Ставка ндфл 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка ндфл 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 <НДФЛ или НПД при заключении договора займа с физлицом?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Вскоре стороны заключили еще один договор займа (от 12.12.2019 N 2). Компания получила 1 250 000 руб. на 45 месяцев под ту же ставку, что и в первом соглашении.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Вскоре стороны заключили еще один договор займа (от 12.12.2019 N 2). Компания получила 1 250 000 руб. на 45 месяцев под ту же ставку, что и в первом соглашении.
Вопрос: Учитываются ли суммы оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом для определения предельной величины доходов для целей применения стандартных налоговых вычетов на детей?
(Консультация эксперта, 2024)В свою очередь, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ подлежит применению в отношении совокупности всех подлежащих налогообложению доходов налогового резидента РФ, за исключением доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В свою очередь, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ подлежит применению в отношении совокупности всех подлежащих налогообложению доходов налогового резидента РФ, за исключением доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не имеет права на применение имущественного вычета, т.к. не является налоговым резидентом РФ и полученный доход от продажи имущества облагается по иной ставке, чем предусмотрено п. 1 ст. 224 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик не имеет права на применение имущественного вычета, т.к. не является налоговым резидентом РФ и полученный доход от продажи имущества облагается по иной ставке, чем предусмотрено п. 1 ст. 224 НК РФ
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом в ходе проверки установлено, что с момента заключения договоров займа общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом в ходе проверки установлено, что с момента заключения договоров займа общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем ПАО "Совкомбанк" как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги предпринимателя, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить в срок до 1 декабря 2019 года налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом, которое было получено, но не исполнено, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени.
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)суммы возмещения нанимателем (арендатором) оплаты коммунальных услуг, стоимость которых не зависит от фактического использования помещения (например, отопления). Напротив, если стоимость коммунальных услуг зависит от фактического их потребления нанимателем (арендатором) и фиксируется индивидуальными приборами учета, суммы возмещения оплаты таких услуг НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733).
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
(КонсультантПлюс, 2024)доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это следует из п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, поскольку для необлагаемых доходов не существует соответствующей ставки налога. Данный вывод также подтверждает Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@. Разъяснения ФНС России даны в период применения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, однако, полагаем, они по-прежнему актуальны. Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи;
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)<27> С 1 января 2021 г. не только вводился новый порядок налогообложения процентов по вкладам, но также устанавливалась повышенная ставка НДФЛ в размере 15% и отменялись налоговые преференции для владельцев государственных и корпоративных облигаций. Дополнительные налоговые поступления от этих мер закреплялись за федеральным бюджетом.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)<27> С 1 января 2021 г. не только вводился новый порядок налогообложения процентов по вкладам, но также устанавливалась повышенная ставка НДФЛ в размере 15% и отменялись налоговые преференции для владельцев государственных и корпоративных облигаций. Дополнительные налоговые поступления от этих мер закреплялись за федеральным бюджетом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.11.2024 N 14-1/ООГ-6637 <Ответственность за просрочку выплаты отпускных>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Размер процентов составляет не менее 1/150 ключевой ставки Банка России, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки - начиная со дня, следующего за днем, когда их следовало выплатить, по день фактического расчета с работником включительно (ч. 1 ст. 236 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 31.10.2019 N 14-2/ООГ-8456). Учитывать при расчете сумму задолженности необходимо за вычетом НДФЛ, подлежащего удержанию с отпускных.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Размер процентов составляет не менее 1/150 ключевой ставки Банка России, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки - начиная со дня, следующего за днем, когда их следовало выплатить, по день фактического расчета с работником включительно (ч. 1 ст. 236 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 31.10.2019 N 14-2/ООГ-8456). Учитывать при расчете сумму задолженности необходимо за вычетом НДФЛ, подлежащего удержанию с отпускных.
Вопрос: Правомерна ли просьба дистанционного работника - нерезидента о возврате НДФЛ, удержанного организацией за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, если в трудовом договоре нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, с работника, ставшего нерезидентом, следовало удерживать в 2023 г. НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, если в трудовом договоре нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, с работника, ставшего нерезидентом, следовало удерживать в 2023 г. НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При этом вид на жительство не подтверждает фактическое время нахождения физического лица на территории страны (Письмо Минфина России от 24.06.2019 N 03-04-05/46120).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При этом вид на жительство не подтверждает фактическое время нахождения физического лица на территории страны (Письмо Минфина России от 24.06.2019 N 03-04-05/46120).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@). Указанные разъяснения даны в период действия формы 6-НДФЛ, утратившей силу. Полагаем, что они по-прежнему актуальны.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 16.01.2019 N 20-15/003917@). Указанные разъяснения даны в период действия формы 6-НДФЛ, утратившей силу. Полагаем, что они по-прежнему актуальны.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, произведенным единовременно путем внесения работником денежных средств в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что наличные расчеты между организацией и физлицом (не ИП) могут проводиться без ограничения по сумме, поскольку такие физлица не являются участниками наличных расчетов. Это следует из п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов".
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что наличные расчеты между организацией и физлицом (не ИП) могут проводиться без ограничения по сумме, поскольку такие физлица не являются участниками наличных расчетов. Это следует из п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов".
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете физлицу - нерезиденту РФ доход от использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, права на которые предоставлены в сети Интернет в случаях, указанных в пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, то НДФЛ начисляйте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (если соглашением об избежании двойного налогообложения РФ с государством, резидентом которого является физлицо, не установлены иные ставки налога) (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ). Из этого правила есть исключение.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете физлицу - нерезиденту РФ доход от использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, права на которые предоставлены в сети Интернет в случаях, указанных в пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, то НДФЛ начисляйте по прогрессивной шкале ставки, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (если соглашением об избежании двойного налогообложения РФ с государством, резидентом которого является физлицо, не установлены иные ставки налога) (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ). Из этого правила есть исключение.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его последующим возвратом, если согласно договору уплата начисленных процентов производится работником ежемесячно путем внесения денежных средств в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что наличные расчеты между организацией и физлицом (не ИП) могут проводиться без ограничения по сумме, поскольку такие физлица не являются участниками наличных расчетов. Это следует из п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов".
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что наличные расчеты между организацией и физлицом (не ИП) могут проводиться без ограничения по сумме, поскольку такие физлица не являются участниками наличных расчетов. Это следует из п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов".