Статья 54.1 умысел
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья 54.1 умысел (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Квалификация налоговым органом нарушения по пункту 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившегося в умышленном искажении (сокрытии) объекта налогообложения, повлекшем неуплату налогов за проверяемые периоды, основана на совокупности установленных обстоятельств, свидетельствующих об искажении проверяемым налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Квалификация налоговым органом нарушения по пункту 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившегося в умышленном искажении (сокрытии) объекта налогообложения, повлекшем неуплату налогов за проверяемые периоды, основана на совокупности установленных обстоятельств, свидетельствующих об искажении проверяемым налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком не соблюдены условия п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившиеся в сознательном (умышленном) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком не соблюдены условия п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившиеся в сознательном (умышленном) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
Статья: Показаний свидетелей для подтверждения реальности сделки недостаточно
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Почему налоговый орган доначислил компании налоги? "<...> основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении вычетов по НДС по сделкам со спорными контрагентами, которые фактически не осуществляли реальные хозяйственные операции по поставке товаров (работ, услуг)", - говорится в комментируемом Постановлении.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Почему налоговый орган доначислил компании налоги? "<...> основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении вычетов по НДС по сделкам со спорными контрагентами, которые фактически не осуществляли реальные хозяйственные операции по поставке товаров (работ, услуг)", - говорится в комментируемом Постановлении.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.