Статус плательщика ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Статус плательщика ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Является ли основанием для уменьшения размера арендной платы по договору аренды на сумму НДС переход арендодателя на УСН (актуально для правоотношений, возникших до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Отвергая доводы ООО "Тимбертранс" о необходимости уменьшения размера арендной платы на сумму указанного налога, суды обоснованно указали, что предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате одной стороной договора в пользу другой. Публично-правовые отношения по уплате НДС в бюджет складываются между налогоплательщиком, то есть лицом, реализующим товары (работы, услуги), и государством, и покупатель товаров (работ, услуг) в данных отношениях не участвует; изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например, утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора. Установленную договором плату арендатор обязан уплатить вне зависимости от того, как арендодатель должен распорядиться полученными средствами, в том числе безотносительно того, какие именно налоговые платежи в бюджет исполнитель должен произвести в соответствии с законодательством о налогах и сборах и в каком размере..."
Является ли основанием для уменьшения размера арендной платы по договору аренды на сумму НДС переход арендодателя на УСН (актуально для правоотношений, возникших до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Отвергая доводы ООО "Тимбертранс" о необходимости уменьшения размера арендной платы на сумму указанного налога, суды обоснованно указали, что предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате одной стороной договора в пользу другой. Публично-правовые отношения по уплате НДС в бюджет складываются между налогоплательщиком, то есть лицом, реализующим товары (работы, услуги), и государством, и покупатель товаров (работ, услуг) в данных отношениях не участвует; изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например, утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора. Установленную договором плату арендатор обязан уплатить вне зависимости от того, как арендодатель должен распорядиться полученными средствами, в том числе безотносительно того, какие именно налоговые платежи в бюджет исполнитель должен произвести в соответствии с законодательством о налогах и сборах и в каком размере..."
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте из ЕАЭС через маркетплейсы НДС начисляют в особом порядке - организации и ИП, которые зарегистрированы в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ) и наделены в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по этому налогу.
(КонсультантПлюс, 2026)При импорте из ЕАЭС через маркетплейсы НДС начисляют в особом порядке - организации и ИП, которые зарегистрированы в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ) и наделены в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по этому налогу.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 310 ГК РФУсловия договора нельзя изменить в одностороннем порядке из-за того, что у одной из сторон изменились условия налогообложения (например, она перешла на УСН и утратила статус плательщика НДС) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с иском к арендодателю об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением НДС) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества. Верховный Суд РФ установил, что после открытия в отношении арендодателя конкурсного производства он выставлял счета на выплату аренды в прежнем размере, но без выделения НДС. Верховный Суд РФ указал, что изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора. Поскольку арендодатель признан несостоятельным (банкротом), не является плательщиком НДС и сторонами не согласован иной размер арендных платежей, у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС, в удовлетворении иска арендатору отказано.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арендатор обратился в суд с иском к арендодателю об обязании представить надлежащим образом оформленные (с указанием/выделением НДС) счета-фактуры и акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества. Верховный Суд РФ установил, что после открытия в отношении арендодателя конкурсного производства он выставлял счета на выплату аренды в прежнем размере, но без выделения НДС. Верховный Суд РФ указал, что изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой безусловных оснований для изменения положений договора. Поскольку арендодатель признан несостоятельным (банкротом), не является плательщиком НДС и сторонами не согласован иной размер арендных платежей, у арендодателя не возникает обязанности по направлению арендатору счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС, в удовлетворении иска арендатору отказано.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу, имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора по смыслу пункта 2 статьи 310, пунктов 1 и 2 статьи 424 ГК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу, имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора по смыслу пункта 2 статьи 310, пунктов 1 и 2 статьи 424 ГК РФ.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)В принципе, данный подход объясняется тем, что для применения вычетов по НДС необходимы четкая идентификация реального поставщика и наличие у него статуса плательщика НДС, что косвенно следует из вышеуказанного Определения ВС РФ от 15 декабря 2021 г. N 305-ЭС21-18005, но далеко не всегда имеет место по результатам налогового контроля - зачастую налоговым органом просто делается вывод о неизвестности реального поставщика.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)В принципе, данный подход объясняется тем, что для применения вычетов по НДС необходимы четкая идентификация реального поставщика и наличие у него статуса плательщика НДС, что косвенно следует из вышеуказанного Определения ВС РФ от 15 декабря 2021 г. N 305-ЭС21-18005, но далеко не всегда имеет место по результатам налогового контроля - зачастую налоговым органом просто делается вывод о неизвестности реального поставщика.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Специальный порядок обложения НДС предусмотрен для розничного импорта из стран ЕАЭС через маркетплейсы для организаций и для ИП, зарегистрированных в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ), наделенных в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Специальный порядок обложения НДС предусмотрен для розничного импорта из стран ЕАЭС через маркетплейсы для организаций и для ИП, зарегистрированных в государствах - членах ЕАЭС (кроме РФ), наделенных в РФ статусом плательщика НДС или налогового агента по НДС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При заключении длительных договоров необходимо принимать во внимание тот факт, что налогоплательщик, применяющий УСН, может в течение срока действия договора менять как свой статус (плательщик НДС/неплательщик (ст. 145 НК РФ)), так и применяемую ставку НДС (перейти с 20 на 5 или 7, перейти с 5 на 7).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При заключении длительных договоров необходимо принимать во внимание тот факт, что налогоплательщик, применяющий УСН, может в течение срока действия договора менять как свой статус (плательщик НДС/неплательщик (ст. 145 НК РФ)), так и применяемую ставку НДС (перейти с 20 на 5 или 7, перейти с 5 на 7).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Статус плательщика НДС влечет за собой обязанность сдавать налоговые декларации по НДС. Срок подачи декларации по НДС в инспекцию - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Статус плательщика НДС влечет за собой обязанность сдавать налоговые декларации по НДС. Срок подачи декларации по НДС в инспекцию - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)1. Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)1. Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)1. Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)1. Изменение условий налогообложения, произошедшее у одной из сторон сделки, например утрата продавцом (исполнителем, арендодателем и т.п.) статуса плательщика НДС и переход на применение специального налогового режима, по общему правилу имеет только публично-правовые последствия и не влечет за собой пересмотр условий ранее совершенных названным лицом сделок, не может само по себе служить основанием для изменения цены договора.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2025 N 03-07-11/124494 <Об уплате НДС и принятии сумм НДС к вычету организациями и ИП, применяющими УСН в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)1. Статус не меняется. Выставление счета-фактуры не означает, что лицо автоматически приобретает статус плательщика НДС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)1. Статус не меняется. Выставление счета-фактуры не означает, что лицо автоматически приобретает статус плательщика НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Утрата статуса плательщика НДС у продавца (исполнителя, арендодателя, подрядчика и т.п.) и переход его на применение специального налогового режима в периоде исполнения договора не создают предпосылок для пересмотра условий о цене. Покупатель в любом случае обязан по установленной ранее договором цене произвести платеж, формально не включающий в себя налог, но содержащий сумму, равную НДС.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)Утрата статуса плательщика НДС у продавца (исполнителя, арендодателя, подрядчика и т.п.) и переход его на применение специального налогового режима в периоде исполнения договора не создают предпосылок для пересмотра условий о цене. Покупатель в любом случае обязан по установленной ранее договором цене произвести платеж, формально не включающий в себя налог, но содержащий сумму, равную НДС.