Стационарная торговая сеть имеющая торговые залы
Подборка наиболее важных документов по запросу Стационарная торговая сеть имеющая торговые залы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-розыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-розыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил патент на четыре магазина - "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы". В период действия патента два магазина были закрыты по истечении срока аренды. Возможен ли перерасчет суммы налога по патенту?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28530)Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28530)Вопрос: О применении ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@
"Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2020 N 62021)розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);
"Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2020 N 62021)розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса);
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
(КонсультантПлюс, 2025)розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- в Калининградской области для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в зависимости от площади торгового зала, суммы ПВД на 1 кв. метр площади торгового зала и коэффициента муниципальных образований (от 1 до 0,4). В частности, на 1 кв. метр площади объекта в размере 50 тыс. руб. [5];
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- в Калининградской области для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в зависимости от площади торгового зала, суммы ПВД на 1 кв. метр площади торгового зала и коэффициента муниципальных образований (от 1 до 0,4). В частности, на 1 кв. метр площади объекта в размере 50 тыс. руб. [5];
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН. "В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода - 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН - до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)", - говорит Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН. "В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода - 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН - до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)", - говорит Ольга Мандрощенко.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Какими нормами, по мнению судов, регулируются отношения сторон, если организация или ИП приобретает по договору купли-продажи товары у розничного продавца для обеспечения своей деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Данный предприниматель, применяя льготную систему налогообложения в виде ЕНВД с видом деятельности "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы", фактически розничную торговлю через магазин не осуществлял: налоговым органом и судами установлено, что хозяйственная деятельность ИП Адонина Е.Т. осуществлялась в офисе, полученные от клиентов заказы передавались на склад, товар собирался, паковался и развозился заказчикам-покупателям.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Данный предприниматель, применяя льготную систему налогообложения в виде ЕНВД с видом деятельности "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы", фактически розничную торговлю через магазин не осуществлял: налоговым органом и судами установлено, что хозяйственная деятельность ИП Адонина Е.Т. осуществлялась в офисе, полученные от клиентов заказы передавались на склад, товар собирался, паковался и развозился заказчикам-покупателям.
Готовое решение: Плательщики торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2025)через стационарные торговые сети без торговых залов (исключение - автозаправочные станции);
(КонсультантПлюс, 2025)через стационарные торговые сети без торговых залов (исключение - автозаправочные станции);
Статья: Работа с ККТ: что изменится для пользователей в 2025 году (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 273-ФЗ, от 08.08.2024 N 274-ФЗ, от 08.08.2024 N 284-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)- ИП на ПСН по определенным видам деятельности <7>, например при патенте на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Условие - они ведут ПСН-деятельность на регулярной ярмарке, которая проводится только в выходные, нерабочие праздничные дни, и общее число торговых мест на ней не превышает 50.
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях, имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К категории таких торговых объектов относятся магазины и павильоны <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях, имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К категории таких торговых объектов относятся магазины и павильоны <5>.
Вопрос: ИП применяет ПСН (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы). У него есть три работника. ИП временно уехал за границу и стал нерезидентом. Вправе ли он дальше продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет ПСН (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы). У него есть три работника. ИП временно уехал за границу и стал нерезидентом. Вправе ли он дальше продолжать применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет ПСН (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы). У него есть три работника. ИП временно уехал за границу и стал нерезидентом. Вправе ли он дальше продолжать применять ПСН?