Ст 123 нк судебная практика
Подборка наиболее важных документов по запросу Ст 123 нк судебная практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Президиум Верховного Суда РФ 8 октября 2025 г. утвердил Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (далее - Обзор), в который включил всего две правовые позиции по вопросам налогообложения. Первая касается учета в доходах субсидии, полученной в целях компенсации ущерба, а вторая - определения размера штрафа по ст. 123 НК РФ для налоговых агентов по НДФЛ при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Президиум Верховного Суда РФ 8 октября 2025 г. утвердил Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (далее - Обзор), в который включил всего две правовые позиции по вопросам налогообложения. Первая касается учета в доходах субсидии, полученной в целях компенсации ущерба, а вторая - определения размера штрафа по ст. 123 НК РФ для налоговых агентов по НДФЛ при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Государственная пошлина: Заявитель оспаривает определение суда об оставлении заявления (жалобы) без движения, его возврате из-за отсутствия в документе об уплате госпошлины отметки о зачислении сумм в бюджет
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 3 ст. 333.18 НК РФ, ст. ст. 123, 125, 132, 135, 136, 322 - 324, 375.4, 375.5, 378, 378.2, 379.1 ГПК РФ, ст. ст. 126, 129, 130, 299 - 301, 320, 321 КАС РФ, Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П, п. 8 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 03.07.2013
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 3 ст. 333.18 НК РФ, ст. ст. 123, 125, 132, 135, 136, 322 - 324, 375.4, 375.5, 378, 378.2, 379.1 ГПК РФ, ст. ст. 126, 129, 130, 299 - 301, 320, 321 КАС РФ, Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П, п. 8 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 03.07.2013
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил физлицу со статусом ИП НДС, который оно не перечислило в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС, штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС, штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<255> Пункт 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<255> Пункт 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Анализ судебной практики показывает, что налоговые органы нередко обращаются с заявлениями о выдаче судебных приказов за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд, а мировые судьи, к сожалению, не принимают во внимание данное обстоятельство, вынося незаконные судебные приказы.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Анализ судебной практики показывает, что налоговые органы нередко обращаются с заявлениями о выдаче судебных приказов за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд, а мировые судьи, к сожалению, не принимают во внимание данное обстоятельство, вынося незаконные судебные приказы.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Суды соглашаются с невозможностью определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (напитки и еда, просмотр выступления артистов и т.п.). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носит обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствует, нет оснований для привлечений налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора судебной практики от 21.10.2015).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Суды соглашаются с невозможностью определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (напитки и еда, просмотр выступления артистов и т.п.). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носит обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствует, нет оснований для привлечений налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора судебной практики от 21.10.2015).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Что касается судебной практики, правомерность привлечения к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ в связи с безвозмездной передачей организацией-работодателем своим сотрудникам театральных билетов рассмотрена, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2010 по делу N А29-8359/2009, Постановлении ФАС Поволжского округа от 31.10.2006 по делу N А55-5068/06-54, проездных билетов в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 по делу N А05-8942/2008, Постановлении ФАС Московского округа от 18.01.2006, 13.01.2006 N КА-А40/13264-05 по делу N А40-4261/05-98-53, билетов в музей в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу N А05-10210/2007.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Что касается судебной практики, правомерность привлечения к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ в связи с безвозмездной передачей организацией-работодателем своим сотрудникам театральных билетов рассмотрена, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2010 по делу N А29-8359/2009, Постановлении ФАС Поволжского округа от 31.10.2006 по делу N А55-5068/06-54, проездных билетов в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 по делу N А05-8942/2008, Постановлении ФАС Московского округа от 18.01.2006, 13.01.2006 N КА-А40/13264-05 по делу N А40-4261/05-98-53, билетов в музей в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу N А05-10210/2007.
Вопрос: Как организации исчислять НДФЛ и подавать форму 6-НДФЛ, если договор подряда заключен с тремя исполнителями-физлицами, которые называют себя бригадой (не ИП и не самозанятые)? Правомерно ли выплачивать вознаграждение на банковский счет одного из исполнителей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае, когда налоговым агентом надлежащим образом не велся учет дохода, получаемого работниками, налоговый орган вправе привлечь налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае, когда налоговым агентом надлежащим образом не велся учет дохода, получаемого работниками, налоговый орган вправе привлечь налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Внимание! Организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361). В противном случае ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
(КонсультантПлюс, 2026)Внимание! Организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами (Письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 06.05.2016 N 03-04-05/26361). В противном случае ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ (п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)).
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Судебная практика. В п. 8 Обзора рассматривался вопрос, может ли работодатель в случае переквалификации ИФНС гражданско-правовых договоров в трудовые уменьшить налоговые доначисления на размер уплаченного самозанятыми НПД. Также отдельным спорным эпизодом являлось определение размера штрафных санкций по ст. 123 НК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Судебная практика. В п. 8 Обзора рассматривался вопрос, может ли работодатель в случае переквалификации ИФНС гражданско-правовых договоров в трудовые уменьшить налоговые доначисления на размер уплаченного самозанятыми НПД. Также отдельным спорным эпизодом являлось определение размера штрафных санкций по ст. 123 НК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Судебная практика. С налогового агента взыскивается штраф за неправомерное (неполное) неудержание и/или неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика (ст. 123 НК РФ). При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Судебная практика. С налогового агента взыскивается штраф за неправомерное (неполное) неудержание и/или неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика (ст. 123 НК РФ). При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обязательства по выплате процентов могут возникнуть перед иностранной организацией в результате заключения договора уступки права требования (цессии). При этом российской организации необходимо исполнить обязанности налогового агента. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обязательства по выплате процентов могут возникнуть перед иностранной организацией в результате заключения договора уступки права требования (цессии). При этом российской организации необходимо исполнить обязанности налогового агента. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из практики арбитражных судов.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2026)Важно понимать, что работодатель при выдаче (оплате) питания должен вести учет доходов каждого из работников (п. 1 ст. 230 НК РФ). В противном случае налоговые органы могут привлечь работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно понимать, что работодатель при выдаче (оплате) питания должен вести учет доходов каждого из работников (п. 1 ст. 230 НК РФ). В противном случае налоговые органы могут привлечь работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).