Сроки принятия налоговым органом решения об уточнении платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Сроки принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией приняты решения, которыми произведено уточнение платежей по платежным поручениям. Изначально платежи были отражены налоговым органом в погашение пеней, которые начислены ввиду неуплаты обществом в установленный срок задолженности по налогам, доначисленным по итогам выездной проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией приняты решения, которыми произведено уточнение платежей по платежным поручениям. Изначально платежи были отражены налоговым органом в погашение пеней, которые начислены ввиду неуплаты обществом в установленный срок задолженности по налогам, доначисленным по итогам выездной проверки.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)на налоговый период, в котором наступил срок уплаты спорной суммы налога
(КонсультантПлюс, 2025)на налоговый период, в котором наступил срок уплаты спорной суммы налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о зачете (возврате) переплаты (Письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о зачете (возврате) переплаты (Письмо от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/842@
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@
(ред. от 31.01.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")- проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;
(ред. от 31.01.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")- проведения зачета, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией положительного сальдо Единого налогового счета либо иных платежей, администрируемых налоговыми органами и не входящих в сальдо ЕНС;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022 г. по непрекращенным требованиям (обязательствам) в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7508)В частности, согласно положениям подпункта 6.2 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Закона N 523-ФЗ, если отрицательная курсовая разница возникла в 2022 году и по состоянию на 31.12.2022 требования (обязательства), в том числе требования по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), не прекращены, налогоплательщик вправе принять решение об учете таких сумм отрицательной курсовой разницы на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств). Одновременно в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган должно быть направлено уведомление в произвольной форме о принятии налогоплательщиком такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено.
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7508)В частности, согласно положениям подпункта 6.2 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Закона N 523-ФЗ, если отрицательная курсовая разница возникла в 2022 году и по состоянию на 31.12.2022 требования (обязательства), в том числе требования по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), не прекращены, налогоплательщик вправе принять решение об учете таких сумм отрицательной курсовой разницы на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств). Одновременно в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган должно быть направлено уведомление в произвольной форме о принятии налогоплательщиком такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено.
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Конституционный Суд РФ согласился с тем, что такой подход может иметь место, поскольку он призван обеспечить проведение налоговым органом проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в достаточный для этого срок, в условиях, когда на практике налогоплательщиками в уточненном уведомлении впервые представляются сведения о конкретных контролируемых сделках или уточняются сведения о контролируемых сделках, содержащиеся в первоначальном уведомлении, являющиеся значимыми для целей принятия налоговым органом решения об их проверке.
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Конституционный Суд РФ согласился с тем, что такой подход может иметь место, поскольку он призван обеспечить проведение налоговым органом проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в достаточный для этого срок, в условиях, когда на практике налогоплательщиками в уточненном уведомлении впервые представляются сведения о конкретных контролируемых сделках или уточняются сведения о контролируемых сделках, содержащиеся в первоначальном уведомлении, являющиеся значимыми для целей принятия налоговым органом решения об их проверке.
Статья: Учет курсовых разниц в 2022 - 2025 годах
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Дополнительно следует учесть, что Федеральным законом от 19.12.2022 N 523-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ, согласно которым по выбору налогоплательщика отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2022 году по не прекращенным по состоянию на 31.12.2022 требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, можно учесть на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств). Налогоплательщику, принявшему решение о применении указанного порядка учета расходов, нужно в срок, установленный для подачи декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года направить в налоговый орган уведомление в произвольной форме о принятии такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено. Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не приводит к начислению пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного срока. Изложенное следует из нового пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ.
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Дополнительно следует учесть, что Федеральным законом от 19.12.2022 N 523-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ, согласно которым по выбору налогоплательщика отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2022 году по не прекращенным по состоянию на 31.12.2022 требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, можно учесть на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств). Налогоплательщику, принявшему решение о применении указанного порядка учета расходов, нужно в срок, установленный для подачи декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года направить в налоговый орган уведомление в произвольной форме о принятии такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено. Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не приводит к начислению пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного срока. Изложенное следует из нового пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Статья: Обновлен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)С 10.01.2023 действует обновленный Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, а также ИНК.
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)С 10.01.2023 действует обновленный Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, а также ИНК.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Помимо принятого закона, который стал предметом внимания специалистов еще осенью на стадии обсуждения законопроекта, необходимо отметить еще один законопроект по ТЦО <7>. Он был внесен Правительством в Госдуму 16 ноября 2023 года и предлагает изменить порядок назначения проверок по трансфертному ценообразованию в отношении сделок между взаимозависимыми лицами. Его разработка обусловлена тем, что Конституционный Суд РФ предписал уточнить порядок исчисления срока для назначения проверки в отношении конкретной контролируемой сделки при получении уточненного уведомления от налогоплательщика <8>. Как указано в пояснительной записке к проекту, он ориентирован на устранение правовой неопределенности при применении абз. 1 п. 2 ст. 105.17 части первой НК РФ при исчислении срока принятия налоговым органом решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)Помимо принятого закона, который стал предметом внимания специалистов еще осенью на стадии обсуждения законопроекта, необходимо отметить еще один законопроект по ТЦО <7>. Он был внесен Правительством в Госдуму 16 ноября 2023 года и предлагает изменить порядок назначения проверок по трансфертному ценообразованию в отношении сделок между взаимозависимыми лицами. Его разработка обусловлена тем, что Конституционный Суд РФ предписал уточнить порядок исчисления срока для назначения проверки в отношении конкретной контролируемой сделки при получении уточненного уведомления от налогоплательщика <8>. Как указано в пояснительной записке к проекту, он ориентирован на устранение правовой неопределенности при применении абз. 1 п. 2 ст. 105.17 части первой НК РФ при исчислении срока принятия налоговым органом решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Кроме того, в случае непредставления расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней по истечении установленного срока налоговый орган будет принимать решение о приостановке операций по счетам. Это предусмотрено новой редакцией п. 3.2 ст. 76 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Кроме того, в случае непредставления расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней по истечении установленного срока налоговый орган будет принимать решение о приостановке операций по счетам. Это предусмотрено новой редакцией п. 3.2 ст. 76 НК РФ.
Вопрос: О применении временного порядка учета курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте в целях налога на прибыль, в том числе банками.
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7520)В частности, согласно положениям подпункта 6.2 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Закона N 523-ФЗ, если отрицательная курсовая разница возникла в 2022 году и по состоянию на 31.12.2022 требования (обязательства), в том числе требования по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), не прекращены, налогоплательщик вправе принять решение об учете таких сумм отрицательной курсовой разницы на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств). Одновременно в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган должно быть направлено уведомление в произвольной форме о принятии налогоплательщиком такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено.
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7520)В частности, согласно положениям подпункта 6.2 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Закона N 523-ФЗ, если отрицательная курсовая разница возникла в 2022 году и по состоянию на 31.12.2022 требования (обязательства), в том числе требования по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), не прекращены, налогоплательщик вправе принять решение об учете таких сумм отрицательной курсовой разницы на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств). Одновременно в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган должно быть направлено уведомление в произвольной форме о принятии налогоплательщиком такого решения. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ учреждение - налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате переплаты (Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Инспекция рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа. Срок его принятия не установлен. По мнению Минфина России, в такой ситуации должен применяться срок, установленный ст. 78 НК РФ для рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате переплаты (Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324). Это значит, что решение об уточнении платежа должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления об уточнении платежа (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 8 ст. 45, п. п. 4, 8, 14 ст. 78 НК РФ).
Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации. В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации. В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок принятия инспекцией решения об уточнении платежа - 10 рабочих дней с даты поступления заявления. О принятом решении инспекция сообщит вам в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ, разд. 1 Порядка организации работы налоговых органов с невыясненными платежами, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок принятия инспекцией решения об уточнении платежа - 10 рабочих дней с даты поступления заявления. О принятом решении инспекция сообщит вам в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ, разд. 1 Порядка организации работы налоговых органов с невыясненными платежами, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@).