Срок взыскания недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок взыскания недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безнадежную недоимку нельзя погасить за счет средств ЕНС
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Арбитры поддержали истца, указав, что сроки принудительного взыскания недоимки и пеней истекли 18 октября 2021 года, с этой даты налоговый орган утратил возможность взыскания. Судьи уточнили, что выставление требований и вынесение решений о взыскании в 2019 году не прерывает и не восстанавливает истекшие пресекательные сроки, а при расчете срока взыскания недоимка и пени не могут участвовать в расчетах с налогоплательщиком, в том числе в зачете.
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Арбитры поддержали истца, указав, что сроки принудительного взыскания недоимки и пеней истекли 18 октября 2021 года, с этой даты налоговый орган утратил возможность взыскания. Судьи уточнили, что выставление требований и вынесение решений о взыскании в 2019 году не прерывает и не восстанавливает истекшие пресекательные сроки, а при расчете срока взыскания недоимка и пени не могут участвовать в расчетах с налогоплательщиком, в том числе в зачете.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, из его справки следует, что налогоплательщик не имеет неисполненной обязанности по уплате в бюджет обязательных (налоговых) платежей. Согласно информации на едином налоговом счете у налогоплательщика числится только переплата, задолженность отсутствует. По данным налогового органа ранее имеющаяся задолженность взыскана по инкассовым поручениям, то есть соблюдены процедура и сроки взыскания недоимки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, из его справки следует, что налогоплательщик не имеет неисполненной обязанности по уплате в бюджет обязательных (налоговых) платежей. Согласно информации на едином налоговом счете у налогоплательщика числится только переплата, задолженность отсутствует. По данным налогового органа ранее имеющаяся задолженность взыскана по инкассовым поручениям, то есть соблюдены процедура и сроки взыскания недоимки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФСледовательно, для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду первой инстанции необходимо было применить приведенные выше законоположения, действующие на момент возникновения спорных правоотношений, проверить, не утрачена ли возможность взыскания недоимки по налогам, проверить процедуру взыскания, в том числе соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст. 117 АПК РФ). Отказ в восстановлении срока возможен, если инспекция нарушила срок подачи заявления. В таком случае задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст. 117 АПК РФ). Отказ в восстановлении срока возможен, если инспекция нарушила срок подачи заявления. В таком случае задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Пункт 1 комментируемой статьи предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном комментируемым Законом, а п. 2 и 3 данной статьи в общем виде определяют порядок такого взыскания. Положения п. 1 - 3 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 2 - 4 указанной ст. 18 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Пункт 1 комментируемой статьи предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном комментируемым Законом, а п. 2 и 3 данной статьи в общем виде определяют порядок такого взыскания. Положения п. 1 - 3 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 2 - 4 указанной ст. 18 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам3.4.2. ОСОБЕННОСТИ ВЗЫСКАНИЯ НЕДОИМКИ
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция пропустила сроки взыскания, то недоимка может быть признана безнадежной к взысканию. В этом случае инспекция может ее списать с вашего лицевого счета при определенных условиях.
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция пропустила сроки взыскания, то недоимка может быть признана безнадежной к взысканию. В этом случае инспекция может ее списать с вашего лицевого счета при определенных условиях.
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-первых, в НК РФ отсутствуют общие положения о сроке давности предъявления требований в рамках налогового обязательства. Положения о сроке давности взыскания недоимки закреплены лишь в особенной части НК РФ и лишь в отношении таких налогов, как транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ), налог на имущество физических лиц (п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ). В отношении остальных налогов, установленных НК РФ, положения о сроке давности взыскания недоимки отсутствуют, что на практике вызывает спорные ситуации <13>.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<24> См.: Сереброва Д.А. Последствия несоблюдения налоговым органом сроков принудительного взыскания недоимки // Юрист. 2009. N 12. С. 31 - 32.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<24> См.: Сереброва Д.А. Последствия несоблюдения налоговым органом сроков принудительного взыскания недоимки // Юрист. 2009. N 12. С. 31 - 32.
Статья: Отнесение уклонения от уплаты налогов к длящимся преступлениям
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Согласно определению длящихся преступлений, данному в Постановлении Пленума, период, когда в нарушение срока, установленного НК, лицо не исполняет обязанность по уплате налога, возложенную на виновного законом под угрозой уголовного преследования, вплоть до истечения установленного срока взыскания недоимки налоговым органом, должен быть включен в период совершения преступления. Однако сложившаяся судебная практика при неразрешении этого вопроса в действующем Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 не включает указанный период в объективную сторону налогового преступления, признавая его фактически оконченным с момента наступления срока уплаты соответствующего налога, устанавливая, таким образом, сокращенный срок фактического окончания преступления по сравнению с правилами, закрепленными рассматриваемым Постановлением Пленума. Представляется необходимым устранить эти противоречия путем дополнения действующего Постановления Пленума об ответственности за налоговые преступления. В случае признания налоговых преступлений длящимися будет разрешен и вопрос квалификации налоговых преступлений, совершенных в несколько несмежных налоговых периодов. С учетом того что обязанность по уплате налога по более раннему периоду будет не выполнена, преступление продолжит совершаться и в следующий период, по которому налогоплательщиком представлена достоверная налоговая отчетность. И, соответственно, неуплату налогов во все налоговые периоды в пределах трех финансовых лет можно будет квалифицировать как единое длящееся преступление. Такая сложность при квалификации других длящихся преступлений, связанных с длительным невыполнением обязанности, не возникает. Например, уклоняясь от уплаты алиментов либо выплаты заработной платы, виновное лицо может произвести оплату за какой-то конкретный месяц, в том числе и указав назначение платежа, что не является основанием для признания преступления в предыдущие периоды оконченным.
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Согласно определению длящихся преступлений, данному в Постановлении Пленума, период, когда в нарушение срока, установленного НК, лицо не исполняет обязанность по уплате налога, возложенную на виновного законом под угрозой уголовного преследования, вплоть до истечения установленного срока взыскания недоимки налоговым органом, должен быть включен в период совершения преступления. Однако сложившаяся судебная практика при неразрешении этого вопроса в действующем Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 не включает указанный период в объективную сторону налогового преступления, признавая его фактически оконченным с момента наступления срока уплаты соответствующего налога, устанавливая, таким образом, сокращенный срок фактического окончания преступления по сравнению с правилами, закрепленными рассматриваемым Постановлением Пленума. Представляется необходимым устранить эти противоречия путем дополнения действующего Постановления Пленума об ответственности за налоговые преступления. В случае признания налоговых преступлений длящимися будет разрешен и вопрос квалификации налоговых преступлений, совершенных в несколько несмежных налоговых периодов. С учетом того что обязанность по уплате налога по более раннему периоду будет не выполнена, преступление продолжит совершаться и в следующий период, по которому налогоплательщиком представлена достоверная налоговая отчетность. И, соответственно, неуплату налогов во все налоговые периоды в пределах трех финансовых лет можно будет квалифицировать как единое длящееся преступление. Такая сложность при квалификации других длящихся преступлений, связанных с длительным невыполнением обязанности, не возникает. Например, уклоняясь от уплаты алиментов либо выплаты заработной платы, виновное лицо может произвести оплату за какой-то конкретный месяц, в том числе и указав назначение платежа, что не является основанием для признания преступления в предыдущие периоды оконченным.