Мораторий на налоговые проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторий на налоговые проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)С 3 марта 2025 г. отменен мораторий на выездные налоговые проверки, что неизбежно приведет к увеличению числа споров с IT-компаниями. В фокусе контролеров окажется правомерность применения ими ключевых льгот - нулевой ставки по налогу на прибыль в регионах освобождения от НДС и пониженных тарифов страховых взносов. В статье разберем самые спорные моменты, которые могут вызвать претензии: переквалификацию передачи прав на ПО в услуги, особенности оформления договоров франчайзинга и тонкости учета доходов от программно-аппаратных комплексов (ПАК). Понимание этих нюансов поможет заранее подготовиться к диалогу с налоговыми органами и минимизировать риски доначислений.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)С 3 марта 2025 г. отменен мораторий на выездные налоговые проверки, что неизбежно приведет к увеличению числа споров с IT-компаниями. В фокусе контролеров окажется правомерность применения ими ключевых льгот - нулевой ставки по налогу на прибыль в регионах освобождения от НДС и пониженных тарифов страховых взносов. В статье разберем самые спорные моменты, которые могут вызвать претензии: переквалификацию передачи прав на ПО в услуги, особенности оформления договоров франчайзинга и тонкости учета доходов от программно-аппаратных комплексов (ПАК). Понимание этих нюансов поможет заранее подготовиться к диалогу с налоговыми органами и минимизировать риски доначислений.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылается на незаконность проведения налоговым органом в отношении него, являющегося субъектом малого предпринимательства, выездной налоговой проверки, назначенной в конце 2022 года, считая, что инспекцией не учтен введенный в 2022 году мораторий на проведение проверок контролирующими органами в отношении субъектов малого предпринимательства, предусмотренный подп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.09.2021 N 1520. Суд признал проведение проверки правомерным, отметив, что положения указанного Постановления Правительства РФ к налоговому контролю не применяются, налоговый контроль в силу ст. 2 НК РФ является предметом правового регулирования законодательства о налогах и сборах, мораторий на проведение выездных налоговых проверок в 2022 году не вводился.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик ссылается на незаконность проведения налоговым органом в отношении него, являющегося субъектом малого предпринимательства, выездной налоговой проверки, назначенной в конце 2022 года, считая, что инспекцией не учтен введенный в 2022 году мораторий на проведение проверок контролирующими органами в отношении субъектов малого предпринимательства, предусмотренный подп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.09.2021 N 1520. Суд признал проведение проверки правомерным, отметив, что положения указанного Постановления Правительства РФ к налоговому контролю не применяются, налоговый контроль в силу ст. 2 НК РФ является предметом правового регулирования законодательства о налогах и сборах, мораторий на проведение выездных налоговых проверок в 2022 году не вводился.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок и, соответственно, на принятие мер по взысканию задолженности по налогам, а также совокупностью причин, имеющих субъективный характер, проявляющийся в необходимости обеспечения реализации прав налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок и, соответственно, на принятие мер по взысканию задолженности по налогам, а также совокупностью причин, имеющих субъективный характер, проявляющийся в необходимости обеспечения реализации прав налогоплательщика.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)На период до 31 декабря 2026 г. включительно Правительство РФ ввело мораторий на следующие виды проверок в отношении ряда лиц, получивших ущерб из-за атак БПЛА на объекты группы "РВБ", атак БПЛА, реактивных систем залпового огня, ракет на объекты группы "Интернет Решения":
(КонсультантПлюс, 2026)На период до 31 декабря 2026 г. включительно Правительство РФ ввело мораторий на следующие виды проверок в отношении ряда лиц, получивших ущерб из-за атак БПЛА на объекты группы "РВБ", атак БПЛА, реактивных систем залпового огня, ракет на объекты группы "Интернет Решения":
Информация ФНС России
"Правительство РФ предусмотрело меры поддержки предпринимателей "Озон", пострадавших от атак"3. По 31 декабря 2026 года включительно приостанавливаются:
"Правительство РФ предусмотрело меры поддержки предпринимателей "Озон", пострадавших от атак"3. По 31 декабря 2026 года включительно приостанавливаются:
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)2022 год стал рекордным по суммам доначислений (свыше 685,7 миллиарда рублей, средний показатель проверки - 75 миллионов рублей) и числу завершившихся выездных налоговых проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей (далее также - ИП) и физических лиц (их количество составило 10 191). Номинально общий показатель вырос на 25 процентов по сравнению с предыдущим годом, а среди организаций - на 29 процентов, почти до 9,4 тысячи. Количество налоговых проверок стало максимальным с 2018 года, при этом оно остается в разы меньше по сравнению с 2015 - 2017 годами. После допандемического 2019 года динамика была "смазана" действовавшим до середины 2020 года мораторием на вынесение решений о выездных налоговых проверках.
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)3) Иные налоговые преимущества административного характера в форме снижения административного давления в рамках налогового контроля и принудительного обеспечения исполнения налоговой обязанности. Например, это временная отмена (с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г.) повышенной ставки пени для организаций; увеличение размера доходов для признания сделок контролируемыми <14>. Следует отметить и ограничение выездных налоговых проверок аккредитованных IT-компаний (мораторий до 3 марта 2025 г). С 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. заявлен четвертый этап налоговой амнистии <15>.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)3) Иные налоговые преимущества административного характера в форме снижения административного давления в рамках налогового контроля и принудительного обеспечения исполнения налоговой обязанности. Например, это временная отмена (с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г.) повышенной ставки пени для организаций; увеличение размера доходов для признания сделок контролируемыми <14>. Следует отметить и ограничение выездных налоговых проверок аккредитованных IT-компаний (мораторий до 3 марта 2025 г). С 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. заявлен четвертый этап налоговой амнистии <15>.