Срок владения недвижимостью ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок владения недвижимостью ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Оспариваемое письмо содержит разъяснения по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения НДФЛ, основанные на положениях п. п. 2 - 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ. В письме содержится вывод, что в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в одном субъекте РФ, а недвижимое имущество находится в другом, минимальный срок владения имуществом в целях освобождения от НДФЛ необходимо определять на основании законодательства по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения имущества. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, поскольку изложенные в письме разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ определяющим является место постановки на учет налогоплательщика, а не местонахождение его имущества, при этом приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является его место жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Кроме того, связь уплаты НДФЛ физическим лицом с местом учета в налоговом органе по месту своего жительства, а не по месту нахождения проданного объекта недвижимого имущества обусловлена также бюджетным законодательством Российской Федерации. Субъект РФ своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта РФ и бюджеты входящих в него муниципальных образований, в противном случае субъект РФ получил бы возможность распоряжения налоговыми доходами, причитающимися иным получателям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Оспариваемое письмо содержит разъяснения по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от обложения НДФЛ, основанные на положениях п. п. 2 - 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ. В письме содержится вывод, что в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в одном субъекте РФ, а недвижимое имущество находится в другом, минимальный срок владения имуществом в целях освобождения от НДФЛ необходимо определять на основании законодательства по месту жительства налогоплательщика, а не по месту нахождения имущества. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, поскольку изложенные в письме разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ определяющим является место постановки на учет налогоплательщика, а не местонахождение его имущества, при этом приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является его место жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Кроме того, связь уплаты НДФЛ физическим лицом с местом учета в налоговом органе по месту своего жительства, а не по месту нахождения проданного объекта недвижимого имущества обусловлена также бюджетным законодательством Российской Федерации. Субъект РФ своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта РФ и бюджеты входящих в него муниципальных образований, в противном случае субъект РФ получил бы возможность распоряжения налоговыми доходами, причитающимися иным получателям.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ как не позволяющего налогоплательщику для целей освобождения от налогообложения при продаже объекта недвижимого имущества применить установленный законом субъекта РФ сокращенный срок владения таким имуществом, находящимся в этом же субъекте РФ, в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в другом субъекте РФ, в котором подобное сокращение срока не предусмотрено в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся на территории иных субъектов РФ. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения при исчислении НДФЛ должен определяться законодательством того субъекта РФ, в котором физическое лицо состоит на налоговом учете по месту жительства в момент государственной регистрации перехода права собственности к покупателю, а не того, на территории которого находится объект недвижимого имущества. КС РФ отметил, что вне зависимости от места нахождения проданного налогоплательщиком имущества налог будет зачислен в бюджет того региона, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет по соответствующему основанию, поэтому распространение сокращенного субъектом РФ минимального предельного срока владения в отношении недвижимого имущества, расположенного на его территории, но принадлежащего налогоплательщику, уплачивающему налоги в другом регионе, влекло бы недопустимое распоряжение налоговыми доходами, которые причитаются бюджетам иных субъектов РФ. КС РФ отметил, что такой порядок применения льготы не свидетельствует о ее дискриминационном характере и не нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ как не позволяющего налогоплательщику для целей освобождения от налогообложения при продаже объекта недвижимого имущества применить установленный законом субъекта РФ сокращенный срок владения таким имуществом, находящимся в этом же субъекте РФ, в случае, если налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в другом субъекте РФ, в котором подобное сокращение срока не предусмотрено в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся на территории иных субъектов РФ. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения при исчислении НДФЛ должен определяться законодательством того субъекта РФ, в котором физическое лицо состоит на налоговом учете по месту жительства в момент государственной регистрации перехода права собственности к покупателю, а не того, на территории которого находится объект недвижимого имущества. КС РФ отметил, что вне зависимости от места нахождения проданного налогоплательщиком имущества налог будет зачислен в бюджет того региона, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет по соответствующему основанию, поэтому распространение сокращенного субъектом РФ минимального предельного срока владения в отношении недвижимого имущества, расположенного на его территории, но принадлежащего налогоплательщику, уплачивающему налоги в другом регионе, влекло бы недопустимое распоряжение налоговыми доходами, которые причитаются бюджетам иных субъектов РФ. КС РФ отметил, что такой порядок применения льготы не свидетельствует о ее дискриминационном характере и не нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением, образованным в результате раздела, перепланировки, реконструкции, выдела доли, объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46387)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением, образованным в результате раздела, перепланировки, реконструкции, выдела доли, объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46387)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением, образованным в результате раздела, перепланировки, реконструкции, выдела доли, объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
Нормативные акты
Справочная информация: "Субъекты РФ, снизившие минимальный предельный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ при ее продаже"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)СУБЪЕКТЫ РФ, СНИЗИВШИЕ МИНИМАЛЬНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ СРОК
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)СУБЪЕКТЫ РФ, СНИЗИВШИЕ МИНИМАЛЬНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ СРОК
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
(ред. от 17.11.2025)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Облагается ли НДФЛ доход от продажи унаследованной недвижимости, если наследство открыто до истечения минимального срока владения, а свидетельство о праве собственности получено после его истечения?
Вопрос: Об определении срока владения объектом недвижимости в целях НДФЛ при продаже, если снятие его с регистрационного учета и постановка на учет приобретенного иного объекта произведены в один день.
(Письмо ФНС России от 21.11.2023 N ПА-4-11/14656@)Вопрос: Об определении срока владения объектом недвижимости в целях НДФЛ при продаже, если снятие его с регистрационного учета и постановка на учет приобретенного иного объекта произведены в один день.
(Письмо ФНС России от 21.11.2023 N ПА-4-11/14656@)Вопрос: Об определении срока владения объектом недвижимости в целях НДФЛ при продаже, если снятие его с регистрационного учета и постановка на учет приобретенного иного объекта произведены в один день.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения объектом недвижимости, созданным в результате объединения объектов недвижимого имущества, полученных по договору дарения.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110171)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения объектом недвижимости, созданным в результате объединения объектов недвижимого имущества, полученных по договору дарения.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110171)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения объектом недвижимости, созданным в результате объединения объектов недвижимого имущества, полученных по договору дарения.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже, если решением суда сделка по отчуждению имущества признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127097)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже, если решением суда сделка по отчуждению имущества признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127097)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже, если решением суда сделка по отчуждению имущества признана недействительной.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27958)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27958)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.12.2024 N 03-04-05/122245 <Как исчислить срок владения новыми объектами недвижимости, созданными из старого?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Минфин России напомнил, как рассчитать срок владения объектом недвижимости в целях освобождения от обложения НДФЛ, если в результате действий физического лица из старого объекта образуются новые объекты, а старый прекращает свое существование.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Минфин России напомнил, как рассчитать срок владения объектом недвижимости в целях освобождения от обложения НДФЛ, если в результате действий физического лица из старого объекта образуются новые объекты, а старый прекращает свое существование.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2023 N 03-04-05/62245 <О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, образованного из других объектов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Одним из спорных направлений при исчислении НДФЛ при продаже недвижимости является вопрос исчисления сроков владения жильем. Статьей 217.1 Налогового кодекса РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Одним из спорных направлений при исчислении НДФЛ при продаже недвижимости является вопрос исчисления сроков владения жильем. Статьей 217.1 Налогового кодекса РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: