Срок владения имуществом при продаже
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок владения имуществом при продаже (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, спорная сделка по приобретению обществом объектов недвижимости носила формальный характер, поскольку обстоятельствами, установленными в другом арбитражном деле, подтверждается умышленное совершение сделок по купле-продаже одного и того же имущества с непродолжительным сроком владения недвижимостью участниками сделок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, спорная сделка по приобретению обществом объектов недвижимости носила формальный характер, поскольку обстоятельствами, установленными в другом арбитражном деле, подтверждается умышленное совершение сделок по купле-продаже одного и того же имущества с непродолжительным сроком владения недвижимостью участниками сделок.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель приобрел апартаменты, закупил стройматериалы, осуществил ремонт и в течение года продал указанное имущество. Поскольку минимальный предельный срок владения недвижимостью не истек, предприниматель воспользовался правом на уменьшение полученного дохода от его реализации на фактически понесенные расходы в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу о завышении предпринимателем расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав, что апартаменты не являются одним из видов имущества, указанных в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, поэтому расходы на приобретение строительных материалов и ремонт апартаментов не могут уменьшать доходы от их продажи, данные расходы не связаны с приобретением апартаментов. Суд отметил, что фактическое нахождение предпринимателя в апартаментах не имеет правового значения в целях квалификации спорного объекта в качестве жилого.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель приобрел апартаменты, закупил стройматериалы, осуществил ремонт и в течение года продал указанное имущество. Поскольку минимальный предельный срок владения недвижимостью не истек, предприниматель воспользовался правом на уменьшение полученного дохода от его реализации на фактически понесенные расходы в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу о завышении предпринимателем расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав, что апартаменты не являются одним из видов имущества, указанных в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, поэтому расходы на приобретение строительных материалов и ремонт апартаментов не могут уменьшать доходы от их продажи, данные расходы не связаны с приобретением апартаментов. Суд отметил, что фактическое нахождение предпринимателя в апартаментах не имеет правового значения в целях квалификации спорного объекта в качестве жилого.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при продаже, если решением суда сделка по его отчуждению признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33644)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при продаже, если решением суда сделка по его отчуждению признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33644)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при продаже, если решением суда сделка по его отчуждению признана недействительной.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-04-05/102519)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-04-05/102519)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- письмо ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/10992 "О направлении информации" по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения доходов от его продажи от обложения НДФЛ (вместе с письмом Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-07/62054);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- письмо ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/10992 "О направлении информации" по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения доходов от его продажи от обложения НДФЛ (вместе с письмом Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-07/62054);
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"7.3. Исчисление минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенного по предварительному договору купли-продажи, содержащему условия договора участия в долевом строительстве
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"7.3. Исчисление минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенного по предварительному договору купли-продажи, содержащему условия договора участия в долевом строительстве
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Ключевые слова: доля в праве собственности, налоговый вычет при продаже имущества, налог на доходы физических лиц, срок владения имуществом.
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Ключевые слова: доля в праве собственности, налоговый вычет при продаже имущества, налог на доходы физических лиц, срок владения имуществом.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения продаваемым объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25957)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения продаваемым объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25957)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения продаваемым объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К имущественным налоговым вычетам относятся, в частности, суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в его собственности, а также суммы, полученные от продажи иного имущества (в зависимости от срока владения имуществом размер вычета может ограничиваться определенным пределом - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Аналогичным образом имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер этого вычета не может превышать 2 млн руб. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение жилья не допускается.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27958)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27958)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже в случае расторжения договора дарения.
Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если дарение отменено в соответствии с условиями договора дарения.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67956)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если дарение отменено в соответствии с условиями договора дарения.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67956)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если дарение отменено в соответствии с условиями договора дарения.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества, не относящимся к жилым помещениям, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-05/105172)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества, не относящимся к жилым помещениям, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-05/105172)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения проданным объектом недвижимого имущества, не относящимся к жилым помещениям, в целях НДФЛ.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21169)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21169)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества при его продаже в целях НДФЛ.
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения9.1. Включается ли срок владения и пользования имуществом прежним арендатором в непрерывный срок владения и пользования при реализации новым арендатором МСП права на приобретение государственного или муниципального имущества