Срок полезного использования капитальных вложений
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования капитальных вложений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик арендовал железнодорожные пути, введенные в эксплуатацию в 1962 году. Налогоплательщик отремонтировал железнодорожные пути после их существенного повреждения в результате схода вагона и единовременно учел расходы на капитальный ремонт. Инспекция пришла к выводу, что работы привели к замене более 25 процентов конструктивных элементов и устройству новых, следовательно, являются капитальными вложениями, а понесенные расходы подлежат амортизации на основании абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ. Налогоплательщик подал уточненную декларацию, квалифицировал работы как капитальные вложения. Однако поскольку арендованные объекты на дату капитальных вложений были амортизированы полностью, налогоплательщик со ссылкой на п. 7 ст. 258 НК РФ установил срок полезного использования в отношении капитальных вложений 1 месяц. Налоговый орган не согласился с позицией налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик обязан увеличить срок полезного использования, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта увеличился срок его полезного использования. При этом общество имеет право на учет расходов только в течение срока действия договоров аренды. Суд признал, что установление срока полезного использования в один месяц не соответствует закону.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик арендовал железнодорожные пути, введенные в эксплуатацию в 1962 году. Налогоплательщик отремонтировал железнодорожные пути после их существенного повреждения в результате схода вагона и единовременно учел расходы на капитальный ремонт. Инспекция пришла к выводу, что работы привели к замене более 25 процентов конструктивных элементов и устройству новых, следовательно, являются капитальными вложениями, а понесенные расходы подлежат амортизации на основании абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ. Налогоплательщик подал уточненную декларацию, квалифицировал работы как капитальные вложения. Однако поскольку арендованные объекты на дату капитальных вложений были амортизированы полностью, налогоплательщик со ссылкой на п. 7 ст. 258 НК РФ установил срок полезного использования в отношении капитальных вложений 1 месяц. Налоговый орган не согласился с позицией налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик обязан увеличить срок полезного использования, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта увеличился срок его полезного использования. При этом общество имеет право на учет расходов только в течение срока действия договоров аренды. Суд признал, что установление срока полезного использования в один месяц не соответствует закону.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391 <Об амортизации и установлении срока полезного использования капитальных вложений в арендованное имущество, произведенных арендаторами>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 22
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 22
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.