Срок полезного использования исключительное право программу для эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования исключительное право программу для эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, налогоплательщик вправе учитывать расходы на их приобретение (создание) с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если в последующем программа исключена из Реестра, то первоначальную стоимость НМА, сформированную с применением этого коэффициента, изменять не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
(Консультация эксперта, 2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Реестр, налогоплательщик вправе учитывать расходы на их приобретение (создание) с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). Если в последующем программа исключена из Реестра, то первоначальную стоимость НМА, сформированную с применением этого коэффициента, изменять не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- установленный организацией срок полезного использования для таких объектов - более одного года. Первоначальная полная учетная стоимость программного обеспечения, на которое организация не имеет исключительных прав, равна сумме фактических расходов на приобретение/создание данного актива с возможными изменениями в период эксплуатации за счет модернизации, переоценки.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ в общем случае СПИ по НМА устанавливается исходя из срока действия прав на объекты интеллектуальной собственности. По НМА с неопределенным сроком действия прав СПИ устанавливается равным 10 годам. Однако в отношении отдельных видов НМА, к которым относятся и исключительные права на программы на ЭВМ, налогоплательщикам предоставлено право устанавливать СПИ самостоятельно, не оглядываясь на срок действия приобретенных прав. Срок может быть установлен любой, но не менее 2 лет. Если налогоплательщик воспользовался правом самостоятельного определения СПИ, то он не может при начислении амортизации по соответствующим НМА применять повышающий коэффициент.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ в общем случае СПИ по НМА устанавливается исходя из срока действия прав на объекты интеллектуальной собственности. По НМА с неопределенным сроком действия прав СПИ устанавливается равным 10 годам. Однако в отношении отдельных видов НМА, к которым относятся и исключительные права на программы на ЭВМ, налогоплательщикам предоставлено право устанавливать СПИ самостоятельно, не оглядываясь на срок действия приобретенных прав. Срок может быть установлен любой, но не менее 2 лет. Если налогоплательщик воспользовался правом самостоятельного определения СПИ, то он не может при начислении амортизации по соответствующим НМА применять повышающий коэффициент.
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Методические рекомендации <7> определяют, что в учетной политике целесообразно определить перечень расходов, включаемых при определении первоначальной стоимости объектов НМА, созданных своими силами. Но большинство исследуемых нами учреждений высшего образования при формировании учетной политики такой вопрос не рассматривают. В соответствии с учетной политикой ДВФУ расходы на модернизацию НМА увеличивают его стоимость на основании решения профильной комиссии по поступлению и выбытию активов. Такое решение может быть принято при осуществлении работ по доработке программных продуктов и интернет-сайта, на которые ДВФУ имеет исключительные права, при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей их функционирования (СПИ, качества применения и т.п.).
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Методические рекомендации <7> определяют, что в учетной политике целесообразно определить перечень расходов, включаемых при определении первоначальной стоимости объектов НМА, созданных своими силами. Но большинство исследуемых нами учреждений высшего образования при формировании учетной политики такой вопрос не рассматривают. В соответствии с учетной политикой ДВФУ расходы на модернизацию НМА увеличивают его стоимость на основании решения профильной комиссии по поступлению и выбытию активов. Такое решение может быть принято при осуществлении работ по доработке программных продуктов и интернет-сайта, на которые ДВФУ имеет исключительные права, при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей их функционирования (СПИ, качества применения и т.п.).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)По нематериальным активам, указанным в подп. 1 - 3, 5 - 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)По нематериальным активам, указанным в подп. 1 - 3, 5 - 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2026)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
(Издательство "Главная книга", 2026)Программное обеспечение, приобретенное в составе или для оборудования, без которого это оборудование не может использоваться, в бухучете включают в первоначальную стоимость ОС (п. 4 МСФО (IAS) 38).
Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253)Вопрос: Об определении срока полезного использования и применении коэффициента к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<84> Напомним, что абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ позволяет организации по ряду НМА, включая исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, устанавливать СПИ самостоятельно. СПИ может быть любым, но не менее 2 лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<84> Напомним, что абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ позволяет организации по ряду НМА, включая исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, устанавливать СПИ самостоятельно. СПИ может быть любым, но не менее 2 лет.
Вопрос: Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2026)Если НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных включен в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3. Однако это положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен самостоятельно в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных включен в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3. Однако это положение не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определен самостоятельно в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)ускоренная амортизация по некоторым НМА. В рамках этой меры поддержки в налоговом учете можно применить повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО), кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Если срок полезного использования определен в порядке абз. 1, а не абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ, то это не является основанием для ограничения на использование повышающего коэффициента (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743).
(КонсультантПлюс, 2025)ускоренная амортизация по некоторым НМА. В рамках этой меры поддержки в налоговом учете можно применить повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО), кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Если срок полезного использования определен в порядке абз. 1, а не абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ, то это не является основанием для ограничения на использование повышающего коэффициента (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743).
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям
(КонсультантПлюс, 2026)объектов НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО) (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)объектов НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО) (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета амортизации нужно определить срок полезного использования НМА.
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета амортизации нужно определить срок полезного использования НМА.