Исключительное право налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключительное право налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)А пп. 51.2 п. 1 ст. 251 НК РФ дана возможность не учитывать для целей налогообложения прибыли исключительное право на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение или секрет производства (ноу-хау), полученные безвозмездно в случае невыполнения предшествующим обладателем исключительного права на данные РИД обязанности по их использованию, созданного при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)А пп. 51.2 п. 1 ст. 251 НК РФ дана возможность не учитывать для целей налогообложения прибыли исключительное право на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение или секрет производства (ноу-хау), полученные безвозмездно в случае невыполнения предшествующим обладателем исключительного права на данные РИД обязанности по их использованию, созданного при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Так, в Письме Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454 "Об установлении в целях налога на прибыль СПИ для исключительных прав на товарные знаки продукции и телевизионные ролики, если их использование планируется в течение двух-трех лет" указано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Так, в Письме Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-03-06/1/454 "Об установлении в целях налога на прибыль СПИ для исключительных прав на товарные знаки продукции и телевизионные ролики, если их использование планируется в течение двух-трех лет" указано:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество не вправе учесть в качестве расходов по налогу на прибыль суммы лицензионных платежей за период, когда исключительное право отсутствовало.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество не вправе учесть в качестве расходов по налогу на прибыль суммы лицензионных платежей за период, когда исключительное право отсутствовало.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"2. В отношении пункта 1 статьи 8 понимается, что если Договаривающееся Государство, которое имеет исключительные права на налогообложение прибыли, не может обложить налогом всю прибыль предприятия, то часть прибыли, которая в связи с этим не подвергнута налогообложению, может облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является получатель прибыли.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"2. В отношении пункта 1 статьи 8 понимается, что если Договаривающееся Государство, которое имеет исключительные права на налогообложение прибыли, не может обложить налогом всю прибыль предприятия, то часть прибыли, которая в связи с этим не подвергнута налогообложению, может облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является получатель прибыли.
Статья: Безвозмездное получение исключительных и неисключительных прав
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)В целях налога на прибыль НМА признают только исключительные права стоимостью свыше 100 000 руб. При безвозмездном получении НМА организация должна отразить внереализационный доход. Его определяют исходя из рыночной цены, но не ниже остаточной стоимости НМА у передающей стороны <13>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)В целях налога на прибыль НМА признают только исключительные права стоимостью свыше 100 000 руб. При безвозмездном получении НМА организация должна отразить внереализационный доход. Его определяют исходя из рыночной цены, но не ниже остаточной стоимости НМА у передающей стороны <13>.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. Правообладатель2. Налог на прибыль у правообладателя при передаче исключительного права по договору об отчуждении
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия. Правообладатель2. Налог на прибыль у правообладателя при предоставлении комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии
Вопрос: Организация из РФ (заказчик) заключила договор с иностранной организацией из Армении (исполнителем) о производстве видеоролика и передаче исключительного права на него заказчику. Облагаются ли налогом на прибыль суммы, выплачиваемые исполнителю в рамках договора?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация из РФ (заказчик) заключила договор с иностранной организацией из Армении (исполнителем) о производстве видеоролика и передаче исключительного права на него заказчику. Облагаются ли налогом на прибыль суммы, выплачиваемые исполнителю в рамках договора?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация из РФ (заказчик) заключила договор с иностранной организацией из Армении (исполнителем) о производстве видеоролика и передаче исключительного права на него заказчику. Облагаются ли налогом на прибыль суммы, выплачиваемые исполнителю в рамках договора?
Статья: О многосторонних налоговых соглашениях: первый компонент ОЭСР и налоговая политика России
(Берберов А.Б., Волков М.С.)
("Закон", 2022, N 11)Историей международного налогообложения зафиксированы факты отказа от участия в многосторонних соглашениях при отсутствии достаточной гармонизации интересов стран-участников. Так, причиной неудачи Многостороннего соглашения стран Карибского бассейна (1973 года) (далее - КАРИКОМ) стала исключительная приоритизация прав на налогообложение трансграничной прибыли в пользу "менее развитых" государств <8>. Такая искусственная классификация, противоречащая цели единого рынка и ликвидации всех внутренних ограничений на движение капитала, привела к тому, что данное соглашение было заключено, но не ратифицировано.
(Берберов А.Б., Волков М.С.)
("Закон", 2022, N 11)Историей международного налогообложения зафиксированы факты отказа от участия в многосторонних соглашениях при отсутствии достаточной гармонизации интересов стран-участников. Так, причиной неудачи Многостороннего соглашения стран Карибского бассейна (1973 года) (далее - КАРИКОМ) стала исключительная приоритизация прав на налогообложение трансграничной прибыли в пользу "менее развитых" государств <8>. Такая искусственная классификация, противоречащая цели единого рынка и ликвидации всех внутренних ограничений на движение капитала, привела к тому, что данное соглашение было заключено, но не ратифицировано.
Путеводитель по сделкам. Отчуждение исключительного права. Приобретатель2. Налог на прибыль у приобретателя при получении исключительного права по договору об отчуждении
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при передаче (приобретении) исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.
(Письмо Минфина России от 10.02.2026 N 03-03-06/1/9443)Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при передаче (приобретении) исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.
(Письмо Минфина России от 10.02.2026 N 03-03-06/1/9443)Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при передаче (приобретении) исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.