Срок ответа на заявление о возврате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок ответа на заявление о возврате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате незаконно взысканных денежных средств и выплате процентов за нарушение срока возврата, однако ответ на заявление не поступил. Налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать инспекцию отменить все начисленные ему пени, вернуть неправомерно взысканные налоги, неустойки, а также выплатить компенсацию морального вреда. Суд обязал налоговый орган вернуть налогоплательщику излишне взысканные суммы с начислением процентов, предусмотренных абз. 2 п. 9.2 ст. 76 НК РФ. Суд отказал в компенсации морального вреда, причиненного действиями (бездействием) налогового органа, поскольку НК РФ выплата такой компенсации не предусмотрена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате незаконно взысканных денежных средств и выплате процентов за нарушение срока возврата, однако ответ на заявление не поступил. Налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать инспекцию отменить все начисленные ему пени, вернуть неправомерно взысканные налоги, неустойки, а также выплатить компенсацию морального вреда. Суд обязал налоговый орган вернуть налогоплательщику излишне взысканные суммы с начислением процентов, предусмотренных абз. 2 п. 9.2 ст. 76 НК РФ. Суд отказал в компенсации морального вреда, причиненного действиями (бездействием) налогового органа, поскольку НК РФ выплата такой компенсации не предусмотрена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе предъявить требование к налоговому агенту об уплате процентов, если суммы НДФЛ не были перечислены ему в течение трех месяцев, следующих за днем получения налоговым агентом соответствующего заявления о возврате, когда:
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе предъявить требование к налоговому агенту об уплате процентов, если суммы НДФЛ не были перечислены ему в течение трех месяцев, следующих за днем получения налоговым агентом соответствующего заявления о возврате, когда:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Не получив ответа налогового органа на заявление о возврате, общество по истечении трехмесячного срока на проведение камеральной проверки декларации по налогу на прибыль по итогам полугодия подало 29.10.2004 заявление об оспаривании бездействия налогового органа в арбитражный суд.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Не получив ответа налогового органа на заявление о возврате, общество по истечении трехмесячного срока на проведение камеральной проверки декларации по налогу на прибыль по итогам полугодия подало 29.10.2004 заявление об оспаривании бездействия налогового органа в арбитражный суд.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Руководствуясь ст. 21, 32, 79 НК РФ, п. 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства", п. 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суд пришел к выводу, что с учетом правового регулирования возврата излишне взысканного налога, действующего с 1 января 2018 г., обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. Поскольку до обращения в суд с исковым заявлением предприниматель не направляла в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканных страховых взносов и не получала отказ в их возврате, то суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что предпринимателем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем отменил решение суда первой инстанции и на основании ст. 148 АПК РФ оставил исковое заявление предпринимателя без рассмотрения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Руководствуясь ст. 21, 32, 79 НК РФ, п. 27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства", п. 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суд пришел к выводу, что с учетом правового регулирования возврата излишне взысканного налога, действующего с 1 января 2018 г., обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. Поскольку до обращения в суд с исковым заявлением предприниматель не направляла в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканных страховых взносов и не получала отказ в их возврате, то суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что предпринимателем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем отменил решение суда первой инстанции и на основании ст. 148 АПК РФ оставил исковое заявление предпринимателя без рассмотрения.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@ <О возврате положительного сальдо ЕНС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)На сайте Федеральной налоговой службы есть промостраница, помогающая разобраться во всех нюансах нового механизма расчета с бюджетом - через единый налоговый счет (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/). Как одно из преимуществ этого механизма инспекторы выделяют отсутствие срока давности для возврата переплаты и оперативный возврат средств. На портале ФНС России есть и раздел с ответами на часто задаваемые вопросы о переходе на Единый налоговый счет, где в числе прочего отмечено: положительное сальдо - деньги налогоплательщика, которые тот может использовать как актив. Эту сумму можно быстро вернуть (инспекция оперативно снабдит Казначейство распоряжением) либо направить на счет другого лица.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)На сайте Федеральной налоговой службы есть промостраница, помогающая разобраться во всех нюансах нового механизма расчета с бюджетом - через единый налоговый счет (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/). Как одно из преимуществ этого механизма инспекторы выделяют отсутствие срока давности для возврата переплаты и оперативный возврат средств. На портале ФНС России есть и раздел с ответами на часто задаваемые вопросы о переходе на Единый налоговый счет, где в числе прочего отмечено: положительное сальдо - деньги налогоплательщика, которые тот может использовать как актив. Эту сумму можно быстро вернуть (инспекция оперативно снабдит Казначейство распоряжением) либо направить на счет другого лица.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате - три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок подачи в налоговый орган заявления о возврате - три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Статья: Верховный Суд допустил возврат налоговой переплаты с процентами
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.