164 статья налогового
Подборка наиболее важных документов по запросу 164 статья налогового (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 22 процента со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги перевыставлены сверх цены основного договора, то исполнитель должен оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. В счете-фактуре укажите НДС по расчетной ставке. Передавать заказчику счет-фактуру не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги перевыставлены сверх цены основного договора, то исполнитель должен оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. В счете-фактуре укажите НДС по расчетной ставке. Передавать заказчику счет-фактуру не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@).
Нормативные акты
Вопрос: Об отказе от применения ставок НДС 5% и 7% налогоплательщиками, применяющими УСН и которые в 2025 г. начали исчислять НДС по этим ставкам.
(Письмо Минфина России от 23.06.2026 N 03-07-15/53637)В связи с указанным письмом Департамент налоговой политики о представлении позиций по применению положений абзаца второго пункта 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), вступивших в силу с 1 января 2026 г., а также предложению ООО о внесении в Кодекс изменения, согласно которому организации или индивидуальному предпринимателю, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и которые с 1 января 2025 г. начали исчислять налог на добавленную стоимость (далее - НДС) по налоговой ставке в размере 5 (7) процентов, предоставляется право на отказ от применения указанной налоговой ставки, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.06.2026 N 03-07-15/53637)В связи с указанным письмом Департамент налоговой политики о представлении позиций по применению положений абзаца второго пункта 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), вступивших в силу с 1 января 2026 г., а также предложению ООО о внесении в Кодекс изменения, согласно которому организации или индивидуальному предпринимателю, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и которые с 1 января 2025 г. начали исчислять налог на добавленную стоимость (далее - НДС) по налоговой ставке в размере 5 (7) процентов, предоставляется право на отказ от применения указанной налоговой ставки, сообщает следующее.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
(КонсультантПлюс, 2026)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Основание: п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@;
(КонсультантПлюс, 2026)Основание: п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@;
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 22%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5 или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 22%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5 или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не подпадаете под освобождение, вы можете применять пониженную ставку НДС 5 или 7%, если выполняются необходимые условия (п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не подпадаете под освобождение, вы можете применять пониженную ставку НДС 5 или 7%, если выполняются необходимые условия (п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации физлицам ранее экспортированных в иностранное государство товаров, которые отгружаются со склада (из помещения), находящегося на его территории, для подтверждения нулевой ставки также необходимо представлять реестр (пп. 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ). Составьте его по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1034@.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации физлицам ранее экспортированных в иностранное государство товаров, которые отгружаются со склада (из помещения), находящегося на его территории, для подтверждения нулевой ставки также необходимо представлять реестр (пп. 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ). Составьте его по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1034@.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)при приобретении у физлиц или банков цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение названных в пп. 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ драгоценных металлов (кроме серебра) в слитках. Исключение - банки: они налоговыми агентами при осуществлении данных операций не являются (п. 5.3 ст. 161 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)при приобретении у физлиц или банков цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение названных в пп. 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ драгоценных металлов (кроме серебра) в слитках. Исключение - банки: они налоговыми агентами при осуществлении данных операций не являются (п. 5.3 ст. 161 НК РФ);
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 22 процента со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).