Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 69 "Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган с нарушением трехмесячного срока направил налогоплательщику требование об уплате сумм пени, после чего взыскал суммы пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что, несмотря на то, что срок направления требования об уплате суммы налога не является пресекательным, пропуск этого срока налоговым органом не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации срока на принятие решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Порядок исчисления срока на вынесение решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика при этом выглядит следующим образом: истечение трех месяцев со дня выявления недоимки; шесть дней на получение требования (абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ); восемь дней для добровольного исполнения требования (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ); 2 месяца на вынесение решения. Суд отметил, что положения абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, устанавливающие двухлетний предельный срок взыскания задолженности в судебном порядке, подлежат применению только к тем правоотношениям, когда налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган с нарушением трехмесячного срока направил налогоплательщику требование об уплате сумм пени, после чего взыскал суммы пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что, несмотря на то, что срок направления требования об уплате суммы налога не является пресекательным, пропуск этого срока налоговым органом не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации срока на принятие решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика. Порядок исчисления срока на вынесение решения об обращении взыскания за счет денежных средств налогоплательщика при этом выглядит следующим образом: истечение трех месяцев со дня выявления недоимки; шесть дней на получение требования (абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ); восемь дней для добровольного исполнения требования (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ); 2 месяца на вынесение решения. Суд отметил, что положения абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, устанавливающие двухлетний предельный срок взыскания задолженности в судебном порядке, подлежат применению только к тем правоотношениям, когда налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 11.12.2023 N 88а-38078/2023
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административным ответчиком несвоевременно исполнены обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.
Решение: Удовлетворено.Доводы налогоплательщика относительно пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налоговой задолженности были оценены судами и правомерно отклонены с учетом того, что несвоевременное направление налоговым органом требования об уплате страховых взносов и пени в данном случае не может повлечь иного исхода дела. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате обязательных платежей, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как составляющей совокупного срока принудительного взыскания, сам по себе не является препятствием для взыскания обязательного платежа. Это обстоятельство учитывается при проверке срока обращения с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административным ответчиком несвоевременно исполнены обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.
Решение: Удовлетворено.Доводы налогоплательщика относительно пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налоговой задолженности были оценены судами и правомерно отклонены с учетом того, что несвоевременное направление налоговым органом требования об уплате страховых взносов и пени в данном случае не может повлечь иного исхода дела. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате обязательных платежей, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как составляющей совокупного срока принудительного взыскания, сам по себе не является препятствием для взыскания обязательного платежа. Это обстоятельство учитывается при проверке срока обращения с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет также изменений в отношении порядка исчисления срока, установленного для принудительного взыскания налоговой задолженности, т.е. для исчисления сроков на принудительное взыскание задолженности следует исходить не из фактического срока направления требования об уплате налога, а из нормативно установленного срока направления такого требования <12>. Исчисление сроков на судебное взыскание налоговой задолженности с использованием нормативно установленного срока направления требования об уплате налога позволяет сохранить последовательность течения всех последующих процессуальных сроков, в том числе срока давности на обращение налогового органа в суд <13>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет также изменений в отношении порядка исчисления срока, установленного для принудительного взыскания налоговой задолженности, т.е. для исчисления сроков на принудительное взыскание задолженности следует исходить не из фактического срока направления требования об уплате налога, а из нормативно установленного срока направления такого требования <12>. Исчисление сроков на судебное взыскание налоговой задолженности с использованием нормативно установленного срока направления требования об уплате налога позволяет сохранить последовательность течения всех последующих процессуальных сроков, в том числе срока давности на обращение налогового органа в суд <13>.
Статья: Что возразить против включения требований налоговых органов в реестр требований кредиторов?
(Чухалдин К.П.)
("Арбитражные споры", 2020, N 1)Следует отметить, что направление требования за пределами трехмесячного срока после даты выявления недоимки не является основанием для признания его недействительным, однако пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(Чухалдин К.П.)
("Арбитражные споры", 2020, N 1)Следует отметить, что направление требования за пределами трехмесячного срока после даты выявления недоимки не является основанием для признания его недействительным, однако пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"6. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.