Срок обращения в суд налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок обращения в суд налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.02.2025 N 03-02-08/9075 <О повышении госпошлин, ЕНС и других вопросах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)3 февраля 2025 года Минфин России выпустил Письмо N 03-02-08/9075, в котором даны разъяснения по ряду важных налоговых тем. Среди них вопросы по срокам обращения налоговых органов в суд, единому налоговому счету, пределу взыскания налоговой задолженности, налоговой амнистии по имущественным налогам для физических лиц и размерам госпошлин при обращении в суд.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)3 февраля 2025 года Минфин России выпустил Письмо N 03-02-08/9075, в котором даны разъяснения по ряду важных налоговых тем. Среди них вопросы по срокам обращения налоговых органов в суд, единому налоговому счету, пределу взыскания налоговой задолженности, налоговой амнистии по имущественным налогам для физических лиц и размерам госпошлин при обращении в суд.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Отметим, что подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ и подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ представляют собой дифференцированные подходы к исчислению сроков обращения налогового органа в суд исходя из процесса формирования налоговой задолженности. В судебной практике при толковании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подчеркивается, что право на обращение налогового органа в суд предусмотрено при уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 000 руб. и исчисление срока связано не с датой формирования отрицательного сальдо на ЕНС, а с окончанием срока исполнения требования <1>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Отметим, что подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ и подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ представляют собой дифференцированные подходы к исчислению сроков обращения налогового органа в суд исходя из процесса формирования налоговой задолженности. В судебной практике при толковании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подчеркивается, что право на обращение налогового органа в суд предусмотрено при уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 000 руб. и исчисление срока связано не с датой формирования отрицательного сальдо на ЕНС, а с окончанием срока исполнения требования <1>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на поставку судна. Налогоплательщик передал судно государственному заказчику в 2018 году, после передачи судна налогоплательщик подал иск к государственному заказчику о взыскании понесенных на строительство судна расходов, иск был частично удовлетворен. По мнению налогоплательщика, основанием для предъявления налоговых вычетов по приобретенным для строительства судна товарам (работам, услугам) в I квартале 2023 года является вступление в этот период в силу судебного акта о взыскании денежных сумм с государственного заказчика. Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в принятии к вычету НДС в связи с истечением трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов. Суд признал отказ правомерным, указав, что все условия для принятия к вычету НДС были соблюдены при передаче судна, то есть в 2018 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил государственный контракт на поставку судна. Налогоплательщик передал судно государственному заказчику в 2018 году, после передачи судна налогоплательщик подал иск к государственному заказчику о взыскании понесенных на строительство судна расходов, иск был частично удовлетворен. По мнению налогоплательщика, основанием для предъявления налоговых вычетов по приобретенным для строительства судна товарам (работам, услугам) в I квартале 2023 года является вступление в этот период в силу судебного акта о взыскании денежных сумм с государственного заказчика. Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в принятии к вычету НДС в связи с истечением трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов. Суд признал отказ правомерным, указав, что все условия для принятия к вычету НДС были соблюдены при передаче судна, то есть в 2018 году.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)4) по состоянию на 1 января 2016 года за физическими лицами, по состоянию на 1 октября 2009 года за индивидуальными предпринимателями, в отношении которых таможенный орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате таможенных платежей (уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов), срока подачи заявления в суд о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов за счет имущества плательщика - физического лица, индивидуального предпринимателя, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)4) по состоянию на 1 января 2016 года за физическими лицами, по состоянию на 1 октября 2009 года за индивидуальными предпринимателями, в отношении которых таможенный орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате таможенных платежей (уведомления о неуплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов), срока подачи заявления в суд о взыскании таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов за счет имущества плательщика - физического лица, индивидуального предпринимателя, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"79. При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"79. При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.3. ПОРЯДОК И СРОК ВОЗВРАТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Ситуация: В каком порядке налоговый орган взыскивает с физического лица задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному, земельному) с 01.11.2025?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сроки обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности зависят в том числе от размера задолженности. Так, при задолженности более 3 000 руб. налоговый орган обращается в суд, в частности, в течение шести месяцев со дня (пп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ):
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В подтверждение заявленного тезиса сошлемся на Решение Ивантеевского городского суда Московской области от 29.07.2024 по делу N 2а-976/2024, в котором суд указал, что, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется, так как административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а уважительных причин пропуска срока обращения судом не установлено <1>.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В подтверждение заявленного тезиса сошлемся на Решение Ивантеевского городского суда Московской области от 29.07.2024 по делу N 2а-976/2024, в котором суд указал, что, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности у суда не имеется, так как административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а уважительных причин пропуска срока обращения судом не установлено <1>.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В данной статье рассматриваются позиции кассационных судов общей юрисдикции по вопросу соблюдения срока обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налоговой недоимки с граждан, вопросы соотношения приказного и искового производства через призму соблюдения предельного срока взыскания, а также вопросы о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд с иском о взыскании налога. И в качестве вывода анализа данных положений предлагаются рекомендации по уточнению налогового законодательства с целью устранения неясностей и исключения возможности налоговому органу искусственно увеличивать срок взыскания налога.
Статья: Срок на возврат страховых взносов по недействительным выплатам
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 13.04.2010 N 17372/09, от 25.02.2009 N 12882/08, от 08.11.2006 N 6219/06, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога; трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов начинает течь с момента, когда он узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 13.04.2010 N 17372/09, от 25.02.2009 N 12882/08, от 08.11.2006 N 6219/06, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога; трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов начинает течь с момента, когда он узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1.1. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском;