Срок исковой давности по взысканию недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по взысканию недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
Апелляционное определение Московского городского суда от 24.10.2024 N 33-46245/2024 по делу N 2-1200/2024 (УИД 77RS0020-02-2023-018192-24)
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного транспортного налога.
Обстоятельства: Оснований для возврата уплаченного налога не имеется; истец с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, не обращался; доводы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу, не имеет значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу не имеет в данном случае значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного транспортного налога.
Обстоятельства: Оснований для возврата уплаченного налога не имеется; истец с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, не обращался; доводы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу, не имеет значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу не имеет в данном случае значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Применяется ли трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания налоговым органом недоимки и пеней?
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"С момента установления смерти налогоплательщика 16.10.2017 (срок исковой давности по взысканию недоимки на указанную дату не истек) налоговым органом проводились мероприятия по установлению наследника умершего налогоплательщика и переносу задолженности на имя наследника.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"С момента установления смерти налогоплательщика 16.10.2017 (срок исковой давности по взысканию недоимки на указанную дату не истек) налоговым органом проводились мероприятия по установлению наследника умершего налогоплательщика и переносу задолженности на имя наследника.
Статья: Экологический сбор
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По данным Росприроднадзора, за период с 2019 по 2021 гг. сумма экосбора выросла с 2 466 млн рублей до 4 854 млн рублей. Данный госорган с каждым годом действует все более активно, контролируя своевременность и полноту уплату экосбора, при необходимости, в пределах общего срока исковой давности, обращаясь в суд и исками о взыскании задолженности или недоимки по данному платежу.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По данным Росприроднадзора, за период с 2019 по 2021 гг. сумма экосбора выросла с 2 466 млн рублей до 4 854 млн рублей. Данный госорган с каждым годом действует все более активно, контролируя своевременность и полноту уплату экосбора, при необходимости, в пределах общего срока исковой давности, обращаясь в суд и исками о взыскании задолженности или недоимки по данному платежу.