Срок исковой давности по уплате земельного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по уплате земельного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10.10.2023 N 88-25170/2023 (УИД 77RS0001-02-2020-001588-64)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчики являются собственниками земельного участка, членами ДНТ, от них было получено заявление о выходе из членов ДНТ, у них имеется задолженность перед истцом по уплате членских и иных взносов, которая до настоящего времени ими не выплачена.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Проверяя решение суда в апелляционном порядке, судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда выводы суда о наличии оснований для взыскания с ответчиков задолженности посчитала правильными, не согласившись с размером взысканной задолженности, исключив взнос на охрану, поскольку он установлен по отношению к члену ДНП, земельного налога, в связи с отсутствием доказательств факта несения оплаты такого налога истцом, а также периода взысканных членских взносов, заявленного за пределами срока исковой давности.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования дачного некоммерческого объединения: О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчики являются собственниками земельного участка, членами ДНТ, от них было получено заявление о выходе из членов ДНТ, у них имеется задолженность перед истцом по уплате членских и иных взносов, которая до настоящего времени ими не выплачена.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Проверяя решение суда в апелляционном порядке, судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда выводы суда о наличии оснований для взыскания с ответчиков задолженности посчитала правильными, не согласившись с размером взысканной задолженности, исключив взнос на охрану, поскольку он установлен по отношению к члену ДНП, земельного налога, в связи с отсутствием доказательств факта несения оплаты такого налога истцом, а также периода взысканных членских взносов, заявленного за пределами срока исковой давности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о признании недействительным договора купли-продажи земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Так, суд указал, что по заявленным требованиям течение срока исковой давности начинается со дня, когда истец узнал или должен был узнать о начале исполнения оспариваемого договора купли-продажи, поскольку с указанного времени он каких-либо правомочий собственника объектов недвижимости не осуществлял, земельные участки не использовал, обязанностей по их содержанию не нес, земельный налог не платил (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2022 N 33-34198/2022 (УИД 77RS0034-02-2021-012109-39) (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.06.2023 по делу N 88-11875/2023 данное Определение оставлено без изменения)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Так, суд указал, что по заявленным требованиям течение срока исковой давности начинается со дня, когда истец узнал или должен был узнать о начале исполнения оспариваемого договора купли-продажи, поскольку с указанного времени он каких-либо правомочий собственника объектов недвижимости не осуществлял, земельные участки не использовал, обязанностей по их содержанию не нес, земельный налог не платил (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2022 N 33-34198/2022 (УИД 77RS0034-02-2021-012109-39) (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.06.2023 по делу N 88-11875/2023 данное Определение оставлено без изменения)).
Статья: Срок давности и предельные сроки взыскания налоговой задолженности
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
(Елькина Н.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 6)Так, суд удовлетворил требование налоговой инспекции о взыскании с гражданина земельного налога, применив трехлетний срок давности по ст. 196 ГК РФ. Как было указано в Апелляционном определении, "трехлетний срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2010 г. ... не пропущен, поскольку установленный законодательством срок уплаты земельного налога по недоимке за 2010 г. - 15 июня 2011 г., а 3 июня 2014 г., в пределах трехлетнего срока, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки" <4>. В другом деле суд также удовлетворил требование инспекции о взыскании с гражданина суммы полученного им вычета по налогу на доходы физических лиц, применив трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Констатируя нарушение налоговым органом сроков взыскания, установленных ст. 48 НК РФ, суд все же принял решение в пользу инспекции, поскольку квалифицировал полученную гражданином сумму в качестве неосновательного обогащения и применил нормы о сроке давности, установленном в Гражданском кодексе РФ <5>.
Нормативные акты
<Письмо> Минобрнауки России от 04.07.2025 N МН-22/1813-ЕГ
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
<Письмо> Минобрнауки России от 29.03.2024 N МН-22/501-ДП
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
"О наиболее типичных и значимых нарушениях"Обеспечить взыскание с собственников объектов капитального строительства части средств, потраченных на уплату земельного налога, рассчитанной пропорционально занимаемой площади земельного участка, в пределах срока исковой давности (при необходимости в судебном порядке).
Статья: Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 1)3. Внесены изменения в п. 4 ст. 397 НК РФ в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось <1>.
Статья: Применение приобретательной давности к земельным участкам
(Эйриян Г.Н.)
("Адвокат", N 7, 2003)Кроме того, конструкция приобретательной давности, закрепленная в Гражданском кодексе, может привести к сложностям при взимании земельного налога и понуждении к исполнению иных обязанностей собственника земельного участка. Кто должен уплачивать земельный налог в то время, когда срок исковой давности уже истек, а срок приобретательной давности еще не составил 15 лет? Формально в силу Закона "О плате за землю" основанием для исчисления и уплаты земельного налога является документ, удостоверяющий право на землю. Поэтому при истечении срока исковой давности, но до признания права собственности за давностным владельцем формально земельный налог должен уплачивать законный собственник земельного участка. Однако насколько справедливо взимать платежи за землю и одновременно отказывать в защите нарушенного права, легально допуская при этом в перспективе возможность признания собственником участка другое лицо - давностного владельца? Проблемы аналогичного характера могут возникнуть в случае необходимости проведения работ, в частности по благоустройству соответствующей территории, и выполнения иных обязанностей, лежащих на собственнике участка.
(Эйриян Г.Н.)
("Адвокат", N 7, 2003)Кроме того, конструкция приобретательной давности, закрепленная в Гражданском кодексе, может привести к сложностям при взимании земельного налога и понуждении к исполнению иных обязанностей собственника земельного участка. Кто должен уплачивать земельный налог в то время, когда срок исковой давности уже истек, а срок приобретательной давности еще не составил 15 лет? Формально в силу Закона "О плате за землю" основанием для исчисления и уплаты земельного налога является документ, удостоверяющий право на землю. Поэтому при истечении срока исковой давности, но до признания права собственности за давностным владельцем формально земельный налог должен уплачивать законный собственник земельного участка. Однако насколько справедливо взимать платежи за землю и одновременно отказывать в защите нарушенного права, легально допуская при этом в перспективе возможность признания собственником участка другое лицо - давностного владельца? Проблемы аналогичного характера могут возникнуть в случае необходимости проведения работ, в частности по благоустройству соответствующей территории, и выполнения иных обязанностей, лежащих на собственнике участка.
Интервью: Земельный оброк
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 11)- Специально предусмотренного срока не существует, и в практике этот вопрос тоже однозначно не решен. Бывали случаи, когда после покупки объекта недвижимости проходило несколько лет, прежде чем регистрировался переход права на него и на землю. Но при определенных обстоятельствах нелишне вспомнить о сроке исковой давности, предусмотренном ГК РФ.
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 11)- Специально предусмотренного срока не существует, и в практике этот вопрос тоже однозначно не решен. Бывали случаи, когда после покупки объекта недвижимости проходило несколько лет, прежде чем регистрировался переход права на него и на землю. Но при определенных обстоятельствах нелишне вспомнить о сроке исковой давности, предусмотренном ГК РФ.
Статья: Приобретательная давность как один из способов приобретения права собственности на землю
(Колесникова И.А.)
("Право и экономика", 2006, N 7)Владение земельным участком "как своим собственным" должно подразумевать, что владелец "заботился" в течение всего давностного срока об имуществе как о своем собственном. Это могут быть, например, агротехнические или иные мероприятия по поддержанию надлежащего состояния плодородного слоя земли, если речь идет о землях сельскохозяйственного назначения. В целом, это должны быть действия, свидетельствующие о том, что владелец в течение срока исковой давности нес бремя содержания земельного участка. Об этом может свидетельствовать уплата земельного налога на протяжении всего времени пользования участком.
(Колесникова И.А.)
("Право и экономика", 2006, N 7)Владение земельным участком "как своим собственным" должно подразумевать, что владелец "заботился" в течение всего давностного срока об имуществе как о своем собственном. Это могут быть, например, агротехнические или иные мероприятия по поддержанию надлежащего состояния плодородного слоя земли, если речь идет о землях сельскохозяйственного назначения. В целом, это должны быть действия, свидетельствующие о том, что владелец в течение срока исковой давности нес бремя содержания земельного участка. Об этом может свидетельствовать уплата земельного налога на протяжении всего времени пользования участком.
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Имущественные налоги (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги), подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (учитывая общий срок исковой давности - три года). В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ <1>). Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Статья: Возврат сумм ранее уплаченного земельного налога
(Сорокин А.)
("Жилищное право", 2015, N 7)Предполагается более правильным суждение, что в случае осуществления возврата уплаченного земельного налога, не связанного с его переплатой, сроки исковой давности исчисляются с момента последней уплаты земельного налога, так как кооператив, уплачивая сумму налога, еще не знает о том, что он не является налогоплательщиком. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, данные первоначальных деклараций, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.
(Сорокин А.)
("Жилищное право", 2015, N 7)Предполагается более правильным суждение, что в случае осуществления возврата уплаченного земельного налога, не связанного с его переплатой, сроки исковой давности исчисляются с момента последней уплаты земельного налога, так как кооператив, уплачивая сумму налога, еще не знает о том, что он не является налогоплательщиком. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, данные первоначальных деклараций, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.