Срок хранения документов на вычеты
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения документов на вычеты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.09.2021 N Ф09-5362/21 по делу N А60-57942/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: В возмещении НДС отказано ввиду пропуска трехлетнего срока для применения налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как строительство гостиничного комплекса осуществлялось налогоплательщиком за счет собственных и инвестиционных средств, право на применение вычетов возникло у него в периоды оплаты работ подрядчикам (в случае оплаты собственными средствами) и после регистрации права собственности на объект незавершенного строительства (в отношении вычетов, приходящихся на инвестиционную составляющую), потенциальная возможность изменения доли инвестиций не может нивелировать действие правил о сроке применения налогового вычета.Положения пункта 2 статьи 173 Кодекса в полной мере соотносятся с нормами НК РФ, устанавливающими глубину проверяемого периода, а также сроками хранения первичных документов. Применение налоговых вычетов в более поздние налоговые периоды лишает налоговый орган возможности провести надлежащую проверку обоснованности таких вычетов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: В возмещении НДС отказано ввиду пропуска трехлетнего срока для применения налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как строительство гостиничного комплекса осуществлялось налогоплательщиком за счет собственных и инвестиционных средств, право на применение вычетов возникло у него в периоды оплаты работ подрядчикам (в случае оплаты собственными средствами) и после регистрации права собственности на объект незавершенного строительства (в отношении вычетов, приходящихся на инвестиционную составляющую), потенциальная возможность изменения доли инвестиций не может нивелировать действие правил о сроке применения налогового вычета.Положения пункта 2 статьи 173 Кодекса в полной мере соотносятся с нормами НК РФ, устанавливающими глубину проверяемого периода, а также сроками хранения первичных документов. Применение налоговых вычетов в более поздние налоговые периоды лишает налоговый орган возможности провести надлежащую проверку обоснованности таких вычетов.
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 19.05.2021 N 33-4869/2021 по делу N 2-651/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик повторно воспользовался налоговым вычетом на приобретение жилья, что привело к получению из бюджета денежных средств при отсутствии установленных законом оснований.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Доводы представителя истца о том, что за истечением срока хранения у инспекции отсутствует возможность предоставить в бумажном виде документы, подтверждающие получение налогового вычета, в отсутствие иных доказательств, не могут являться основанием для вывода суда о получении М. налогового вычета в 2001 (2002) году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик повторно воспользовался налоговым вычетом на приобретение жилья, что привело к получению из бюджета денежных средств при отсутствии установленных законом оснований.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Доводы представителя истца о том, что за истечением срока хранения у инспекции отсутствует возможность предоставить в бумажном виде документы, подтверждающие получение налогового вычета, в отсутствие иных доказательств, не могут являться основанием для вывода суда о получении М. налогового вычета в 2001 (2002) году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2024)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2024)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)При восстановлении сообразно п. 3 ст. 170 НК РФ сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)При восстановлении сообразно п. 3 ст. 170 НК РФ сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по исполнению запросов социально-правового характера"
(разработаны ВНИИДАД)Однако, следует учитывать, что не все выплаты оформлялись соответствующими распорядительными документами, в связи с чем справка может быть неполной. Особую сложность составляет определение выплат за внештатную работу (получение платы за изобретения, открытия, научную деятельность, выплаты за проведение экспертизы проектов, составление заключений и т.д.). Основными документами, по которым проводились эти выплаты, являлись, как правило, платежные поручения, которые во многих случаях не сохранились (срок хранения - 5 лет) или распорядительные документы соответствующих ведомств, которые могут находиться в приказах по основной деятельности (Приложение N 37).
(разработаны ВНИИДАД)Однако, следует учитывать, что не все выплаты оформлялись соответствующими распорядительными документами, в связи с чем справка может быть неполной. Особую сложность составляет определение выплат за внештатную работу (получение платы за изобретения, открытия, научную деятельность, выплаты за проведение экспертизы проектов, составление заключений и т.д.). Основными документами, по которым проводились эти выплаты, являлись, как правило, платежные поручения, которые во многих случаях не сохранились (срок хранения - 5 лет) или распорядительные документы соответствующих ведомств, которые могут находиться в приказах по основной деятельности (Приложение N 37).
Приказ Минюста России от 25.05.2015 N 120
(ред. от 07.07.2021)
"Об утверждении Устава федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Всероссийский государственный университет юстиции (РПА Минюста России)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2015 N 37364)13.7. При отсутствии правопреемника документы постоянного срока хранения, документы по личному составу, а также архивные документы, сроки временного хранения которых не истекли, в упорядоченном состоянии передаются на хранение в государственный архив.
(ред. от 07.07.2021)
"Об утверждении Устава федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Всероссийский государственный университет юстиции (РПА Минюста России)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2015 N 37364)13.7. При отсутствии правопреемника документы постоянного срока хранения, документы по личному составу, а также архивные документы, сроки временного хранения которых не истекли, в упорядоченном состоянии передаются на хранение в государственный архив.