Срок давности привлечения к налоговой ответственности по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности привлечения к налоговой ответственности по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов. Кроме того, срок давности привлечения к ответственности составляет три года с даты возникновения обязанности по уплате налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неуплату налогов. Кроме того, срок давности привлечения к ответственности составляет три года с даты возникновения обязанности по уплате налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом не учтен срок давности привлечения к налоговой ответственности, судами рассмотрен и отклонен, поскольку проверкой выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 109 НК РФ, исключающие привлечение общества "Изолар" к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за I квартал 2018, I, II кварталы 2019, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, что учтено в резолютивной части решения, за иные налоговые периоды срок давности привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплаты НДС и налога на прибыль не истек."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конституционный суд поставил точку в спорах о начале исчисления срока давности привлечения к налоговой ответственности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В Определении от 29.09.2022 N 2585-О Конституционный суд РФ разъяснил, с какого момента (с 1 января 2018 г. или с 1 января 2019 г.) должен начинаться срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль за 2017 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В Определении от 29.09.2022 N 2585-О Конституционный суд РФ разъяснил, с какого момента (с 1 января 2018 г. или с 1 января 2019 г.) должен начинаться срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль за 2017 г.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета срока давности привлечения к уголовной ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета срока давности привлечения к уголовной ответственности
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислена сумма НДС, сумма налога на прибыль, соответствующая сумма пеней и штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислена сумма НДС, сумма налога на прибыль, соответствующая сумма пеней и штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ.
<Информация> ФНС России
<О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности>К такому выводу Федеральная налоговая служба пришла по итогам рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик утверждал, что привлечь его за неуплату налогов нельзя из-за истечения срока давности. Налогоплательщик не уплатил налог на прибыль организаций за 2012 год, срок уплаты которого установлен до 28 марта 2013 года. То есть правонарушение состоялось уже в 2013 году, а значит, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 1 января 2014 года. Решение от 30 мая 2016 года о привлечении к ответственности признано правомерным.
<О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности>К такому выводу Федеральная налоговая служба пришла по итогам рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик утверждал, что привлечь его за неуплату налогов нельзя из-за истечения срока давности. Налогоплательщик не уплатил налог на прибыль организаций за 2012 год, срок уплаты которого установлен до 28 марта 2013 года. То есть правонарушение состоялось уже в 2013 году, а значит, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 1 января 2014 года. Решение от 30 мая 2016 года о привлечении к ответственности признано правомерным.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Буквальное толкование данной нормы означает, что срок для привлечения к налоговой ответственности за налоговое нарушение в виде неуплаты налога на прибыль начинает течь на следующий день после окончания налогового периода, т.е. срок давности для привлечения к ответственности за неуплату налога за 2012 г. начал течь 1 января 2013 г. и истекал к 1 января 2016 г.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Буквальное толкование данной нормы означает, что срок для привлечения к налоговой ответственности за налоговое нарушение в виде неуплаты налога на прибыль начинает течь на следующий день после окончания налогового периода, т.е. срок давности для привлечения к ответственности за неуплату налога за 2012 г. начал течь 1 января 2013 г. и истекал к 1 января 2016 г.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)ст. 129.5 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)ст. 129.5 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании".
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- приостановление проверок в области валютного контроля, если до указанной даты не истекают сроки давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения;
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- приостановление проверок в области валютного контроля, если до указанной даты не истекают сроки давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения;
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) (п. 1 ст. 113 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) (п. 1 ст. 113 НК РФ).
Статья: Толкование уголовного закона как прием для определения длящегося характера налогового преступления: опыт России и США
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Так, в некоторых судебных актах выражена точка зрения, согласно которой налоговые преступления носят длящийся характер. В Определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции указано следующее: "Довод кассационной жалобы о том, что уголовное дело подлежало прекращению по реабилитирующему основанию, в связи с тем, что по налогу на прибыль за 2017 год недостаточно суммы для состава налогового преступления, основан на неверном установлении периода совершения преступления, которое является длящимся" <9>. В другом деле суд отверг довод осужденного об истечении сроков давности: "Довод кассационной жалобы об истечении сроков давности привлечения Г.М. к уголовной ответственности основан на неверном установлении периода совершения длящегося преступления" <10>. Действия Г.М. квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
(Степанов П.П., Равилов И.Р.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Так, в некоторых судебных актах выражена точка зрения, согласно которой налоговые преступления носят длящийся характер. В Определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции указано следующее: "Довод кассационной жалобы о том, что уголовное дело подлежало прекращению по реабилитирующему основанию, в связи с тем, что по налогу на прибыль за 2017 год недостаточно суммы для состава налогового преступления, основан на неверном установлении периода совершения преступления, которое является длящимся" <9>. В другом деле суд отверг довод осужденного об истечении сроков давности: "Довод кассационной жалобы об истечении сроков давности привлечения Г.М. к уголовной ответственности основан на неверном установлении периода совершения длящегося преступления" <10>. Действия Г.М. квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обратите внимание: срок давности привлечения к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ составляет два года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Истечение срока давности привлечения к ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении (п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обратите внимание: срок давности привлечения к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ составляет два года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Истечение срока давности привлечения к ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении (п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).