Справка 2-ндфл с выигрыша
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка 2-ндфл с выигрыша (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Игорное заведение - тотализатор считает, что согласно п.п.2 - 3 ст.228 НК РФ участник пари тотализатора должен самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Верно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 03.04.2001 N 04-04-06/161)Статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации на вышеназванные организации возлагается также обязанность ведения учета доходов, полученных от них физическими лицами, а также представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (форма N 1-НДФЛ, форма N 2-НДФЛ).
(Письмо Минфина РФ от 03.04.2001 N 04-04-06/161)Статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации на вышеназванные организации возлагается также обязанность ведения учета доходов, полученных от них физическими лицами, а также представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (форма N 1-НДФЛ, форма N 2-НДФЛ).
Статья: О применении главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации
(Кашин И.С.)
("Налоговый вестник", 2001, N 4)Статьей 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов, в том числе возлагаемая на организаторов различного рода лотерей и других основанных на риске игр, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным МНС России (ф. N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ).
(Кашин И.С.)
("Налоговый вестник", 2001, N 4)Статьей 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов, в том числе возлагаемая на организаторов различного рода лотерей и других основанных на риске игр, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным МНС России (ф. N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, осуществляющее деятельность по организации и содержанию тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), не является налоговым агентом в отношении физического лица, получившего выигрыш, поэтому оно не обязано было вести учет доходов указанных лиц и представлять в налоговый орган сведения по форме N 1 НДФЛ и N 2 НДФЛ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Общество, осуществляющее деятельность по организации и содержанию тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), не является налоговым агентом в отношении физического лица, получившего выигрыш, поэтому оно не обязано было вести учет доходов указанных лиц и представлять в налоговый орган сведения по форме N 1 НДФЛ и N 2 НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- контроль правильности, достоверности и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц" (до 2023 года), 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом";
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"- контроль правильности, достоверности и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц" (до 2023 года), 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом";
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 24.09.2007 N 28-11/90580
<О признании налоговым агентом организации, которая проводит в целях продвижения торговой марки на рынке и привлечения клиентов стимулирующую лотерею в виде розыгрыша и победителям выплачивает выигрыши в денежной форме>Главой 23 НК РФ на организаторов тотализаторов и лотерей, выплачивающих выигрыши физическим лицам, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с таких сумм, а также обязанность представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (обязанности налогового агента).
<О признании налоговым агентом организации, которая проводит в целях продвижения торговой марки на рынке и привлечения клиентов стимулирующую лотерею в виде розыгрыша и победителям выплачивает выигрыши в денежной форме>Главой 23 НК РФ на организаторов тотализаторов и лотерей, выплачивающих выигрыши физическим лицам, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с таких сумм, а также обязанность представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (обязанности налогового агента).
Статья: Налогообложение лотерей
(Трунов А.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)При невозможности удержать налог у источника выплаты либо в случае выдачи выигрыша в натуральном виде налогоплательщик обязан в установленном законодательством порядке уведомить налоговый орган по месту своей постановки на учет о факте выплаты выигрыша и представить (направить) в этот налоговый орган оригинал справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
(Трунов А.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)При невозможности удержать налог у источника выплаты либо в случае выдачи выигрыша в натуральном виде налогоплательщик обязан в установленном законодательством порядке уведомить налоговый орган по месту своей постановки на учет о факте выплаты выигрыша и представить (направить) в этот налоговый орган оригинал справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
Статья: Заполняем форму 6-НДФЛ с учетом разъяснений ФНС
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)- ФНС разрешает не показывать в расчете доходы, полученные в пределах не облагаемых налогом лимитов (например, 4 000 руб. - для стоимости призов и выигрышей, 50 000 руб. - в отношении единовременной материальной помощи при рождении ребенка). Однако, следуя таким разъяснениям, надо помнить, что в случае превышения лимита по соответствующему доходу в течение налогового периода налоговому агенту придется представлять уточненные расчеты. Кроме того, необходимо следить за тем, чтобы информация по таким доходам, отражаемая в форме 6-НДФЛ, была идентична данным формы 2-НДФЛ;
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)- ФНС разрешает не показывать в расчете доходы, полученные в пределах не облагаемых налогом лимитов (например, 4 000 руб. - для стоимости призов и выигрышей, 50 000 руб. - в отношении единовременной материальной помощи при рождении ребенка). Однако, следуя таким разъяснениям, надо помнить, что в случае превышения лимита по соответствующему доходу в течение налогового периода налоговому агенту придется представлять уточненные расчеты. Кроме того, необходимо следить за тем, чтобы информация по таким доходам, отражаемая в форме 6-НДФЛ, была идентична данным формы 2-НДФЛ;
Статья: Учет расходов на рекламу
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 12)Обратите внимание: если стоимость подарка, выигрыша составляет менее 4000 руб., то справки о доходах физических лиц - получателей дохода по форме N 2-НДФЛ подавать в налоговые органы не нужно. При этом согласно Письму Минфина России от 10.07.2006 N 03-05-01-04/206 в данном случае необходимо вести персонифицированный учет физических лиц, получивших выигрыши и призы.
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 12)Обратите внимание: если стоимость подарка, выигрыша составляет менее 4000 руб., то справки о доходах физических лиц - получателей дохода по форме N 2-НДФЛ подавать в налоговые органы не нужно. При этом согласно Письму Минфина России от 10.07.2006 N 03-05-01-04/206 в данном случае необходимо вести персонифицированный учет физических лиц, получивших выигрыши и призы.
Статья: Реклама - в массы, расходы - из базы? (учет расходов на рекламу для целей налогообложения)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 10)Если же удержать НДФЛ невозможно, как чаще всего и бывает, поскольку выдаются неденежные призы и подарки, организация в течение месяца должна сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог и о сумме налога <119>. Для этого можно направить в налоговую заполненную справку 2-НДФЛ <120>.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 10)Если же удержать НДФЛ невозможно, как чаще всего и бывает, поскольку выдаются неденежные призы и подарки, организация в течение месяца должна сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог и о сумме налога <119>. Для этого можно направить в налоговую заполненную справку 2-НДФЛ <120>.
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц по выплатам физическим лицам выигрышей по распространяемым банком лотерейным билетам? Нужно ли при этом подавать в налоговый орган сведения о выплаченных физическим лицам доходах?
(Консультация эксперта, 2004)Ответ: В соответствии с пп.5 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ по суммам выигрышей, выплаченных организаторами лотерей, обязанность исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц возложена на физических лиц, получивших выигрыш. Таким образом, на основании п.2 ст.226 НК РФ организации, выплачивающие доходы в виде выигрышей в лотерею, освобождены от обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет данного налога. При этом по вопросу, касающемуся необходимости подачи в налоговый орган сведений о выплаченных суммах выигрышей, существуют две противоположные точки зрения. Первая из них состоит в следующем. Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, должны в установленные законодательством сроки подать в налоговый орган сведения о суммах выплаченных физическим лицам доходов. Основанием для этого является п.2 ст.230 НК РФ, согласно которому такая обязанность установлена для всех налоговых агентов, производящих выплаты физическим лицам, и каких-либо исключений не предусмотрено. Кроме того, согласно разд.4.4 Порядка заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 г. по форме 2-НДФЛ, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, в графе "Код дохода" строки 3.1 формы 2-НДФЛ следует указать код дохода, выбираемый из Справочника, приведенного в Приложении к Приказу МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379. В Справочнике для дохода виде стоимости выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, предусмотрен код 3010. Тот факт, что организация, уплачивающая выигрыши в лотерею, обязана указывать в справке 2-НДФЛ соответствующий код дохода, свидетельствует о том, что она должна подавать в налоговый орган указанные сведения. Вторая точка зрения обосновывается тем, что обязанность по представлению сведений возложена п.2 ст.230 НК РФ на налоговых агентов. Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, которые в соответствии с НК РФ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить суммы налога в бюджет. При этом п.2 ст.226 НК РФ определяет, что исчисление и уплата сумм налога на доходы физических лиц производятся налоговыми агентами, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются на основании ст.228 НК РФ. Подпункт 5 п.1 ст.228 НК РФ содержит прямое указание на то, что физические лица, получившие выигрыши, должны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Исходя из вышеизложенного организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр не являются налоговыми агентами и, таким образом, не обязаны представлять в налоговый орган сведения о выплаченных физических лицам суммах выигрышей. Указанная позиция изложена также, в частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2004 N А05-6751/03-18.
(Консультация эксперта, 2004)Ответ: В соответствии с пп.5 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ по суммам выигрышей, выплаченных организаторами лотерей, обязанность исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц возложена на физических лиц, получивших выигрыш. Таким образом, на основании п.2 ст.226 НК РФ организации, выплачивающие доходы в виде выигрышей в лотерею, освобождены от обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет данного налога. При этом по вопросу, касающемуся необходимости подачи в налоговый орган сведений о выплаченных суммах выигрышей, существуют две противоположные точки зрения. Первая из них состоит в следующем. Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, должны в установленные законодательством сроки подать в налоговый орган сведения о суммах выплаченных физическим лицам доходов. Основанием для этого является п.2 ст.230 НК РФ, согласно которому такая обязанность установлена для всех налоговых агентов, производящих выплаты физическим лицам, и каких-либо исключений не предусмотрено. Кроме того, согласно разд.4.4 Порядка заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 г. по форме 2-НДФЛ, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, в графе "Код дохода" строки 3.1 формы 2-НДФЛ следует указать код дохода, выбираемый из Справочника, приведенного в Приложении к Приказу МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379. В Справочнике для дохода виде стоимости выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, предусмотрен код 3010. Тот факт, что организация, уплачивающая выигрыши в лотерею, обязана указывать в справке 2-НДФЛ соответствующий код дохода, свидетельствует о том, что она должна подавать в налоговый орган указанные сведения. Вторая точка зрения обосновывается тем, что обязанность по представлению сведений возложена п.2 ст.230 НК РФ на налоговых агентов. Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, которые в соответствии с НК РФ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить суммы налога в бюджет. При этом п.2 ст.226 НК РФ определяет, что исчисление и уплата сумм налога на доходы физических лиц производятся налоговыми агентами, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются на основании ст.228 НК РФ. Подпункт 5 п.1 ст.228 НК РФ содержит прямое указание на то, что физические лица, получившие выигрыши, должны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Исходя из вышеизложенного организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр не являются налоговыми агентами и, таким образом, не обязаны представлять в налоговый орган сведения о выплаченных физических лицам суммах выигрышей. Указанная позиция изложена также, в частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2004 N А05-6751/03-18.
Статья: Секреты стимулирующей лотереи
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)В двух случаях НДФЛ удерживать не потребуется. Первый - если выигрыш не превысил 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подавать форму в этом случае 2-НДФЛ не требуется. Имейте в виду, что этот "потолок" установлен на весь налоговый период (календарный год). То есть НДФЛ облагаются все выигрыши за год минус 4000 руб., а не каждый по отдельности. Вторая ситуация возникает при невозможности удержать налог, так как выигрыш выдан в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ). Об этом нужно письменно сообщить в свою ИФНС в течение одного месяца. Таким образом, обязанность исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости приза от 4000 руб. переходит на получателя выигрыша (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)В двух случаях НДФЛ удерживать не потребуется. Первый - если выигрыш не превысил 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подавать форму в этом случае 2-НДФЛ не требуется. Имейте в виду, что этот "потолок" установлен на весь налоговый период (календарный год). То есть НДФЛ облагаются все выигрыши за год минус 4000 руб., а не каждый по отдельности. Вторая ситуация возникает при невозможности удержать налог, так как выигрыш выдан в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ). Об этом нужно письменно сообщить в свою ИФНС в течение одного месяца. Таким образом, обязанность исчислить и уплатить НДФЛ со стоимости приза от 4000 руб. переходит на получателя выигрыша (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Статья: При выдаче каких подарков и призов налоговый агент обязан удержать НДФЛ
(Лебедкина Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)При выдаче неденежного приза или выигрыша удержать с него НДФЛ, как правило, невозможно. Поэтому организация или предприниматель, вручившие такой приз стоимостью более 4000 руб., обязаны заполнить справку по форме 2-НДФЛ на каждого призера. Не позднее 31 января года, следующего за годом проведения розыгрыша, справку необходимо направить по двум адресам (п. 5 ст. 226 НК РФ):
(Лебедкина Л.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 20)При выдаче неденежного приза или выигрыша удержать с него НДФЛ, как правило, невозможно. Поэтому организация или предприниматель, вручившие такой приз стоимостью более 4000 руб., обязаны заполнить справку по форме 2-НДФЛ на каждого призера. Не позднее 31 января года, следующего за годом проведения розыгрыша, справку необходимо направить по двум адресам (п. 5 ст. 226 НК РФ):
Статья: Стимулирующая лотерея в торговле (Окончание)
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)И последняя услуга, которую обычно предлагают специализированные посредники, - это сообщение в налоговый орган информации о предоставленных победителям выигрышах. В прошлом выпуске журнала данный вопрос поднимался (с. 23). Если организатор лотереи признает себя налоговым агентом, то в справках 2-НДФЛ именно он будет указан в таком качестве. При этом рекламное агентство выступает как уполномоченный представитель и действует на основании доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)И последняя услуга, которую обычно предлагают специализированные посредники, - это сообщение в налоговый орган информации о предоставленных победителям выигрышах. В прошлом выпуске журнала данный вопрос поднимался (с. 23). Если организатор лотереи признает себя налоговым агентом, то в справках 2-НДФЛ именно он будет указан в таком качестве. При этом рекламное агентство выступает как уполномоченный представитель и действует на основании доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Статья: Налоговое информбюро от 07.12.2012
("Главная книга", 2012, N 24)Другое дело, что выявить такой доход налоговикам будет сложно - букмекерские конторы и организаторы лотерей справки 2-НДФЛ на получателей выигрышей не отправляют. То есть установить личность любителей азарта налоговики смогут только в ходе выездной проверки букмекерской конторы или организатора лотереи.
("Главная книга", 2012, N 24)Другое дело, что выявить такой доход налоговикам будет сложно - букмекерские конторы и организаторы лотерей справки 2-НДФЛ на получателей выигрышей не отправляют. То есть установить личность любителей азарта налоговики смогут только в ходе выездной проверки букмекерской конторы или организатора лотереи.
Статья: Игры и пари: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2011, N 6)В случае проведения рекламных акций организация, выплачивающая выигрыши в денежной и натуральной форме, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ со стоимости таких выигрышей, превышающей 4 тыс. руб., а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2011, N 6)В случае проведения рекламных акций организация, выплачивающая выигрыши в денежной и натуральной форме, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ со стоимости таких выигрышей, превышающей 4 тыс. руб., а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.