Как отразить переплату в отчете 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить переплату в отчете 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Справка 2-НДФЛ: отчитываемся за 2014 год по налогу на доходы физических лиц
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Анализируя письма налоговых органов и финансистов, разъясняющие порядок отчетности по НДФЛ, можно сделать вывод, что чаще всего налоговые агенты затрудняются с отражением статуса налогоплательщика в справках 2-НДФЛ, если обозначенный статус менялся в течение налогового периода. Среди последних разъяснений приведем ответ из Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061. В справке по форме 2-НДФЛ отражается статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) на дату окончания периода. Ставка НДФЛ в разд. 3 - 5 указывается одна, а не разные, так как, если в течение налогового периода статус налогоплательщика изменился, НДФЛ подлежит пересчету с начала налогового периода. Нужно помнить, что налоговый агент не вправе производить возврат налога, он должен лишь зачесть накопившуюся за текущий год переплату в возможной сумме. Остаток переплаты возвращает налоговая служба после подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Анализируя письма налоговых органов и финансистов, разъясняющие порядок отчетности по НДФЛ, можно сделать вывод, что чаще всего налоговые агенты затрудняются с отражением статуса налогоплательщика в справках 2-НДФЛ, если обозначенный статус менялся в течение налогового периода. Среди последних разъяснений приведем ответ из Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061. В справке по форме 2-НДФЛ отражается статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) на дату окончания периода. Ставка НДФЛ в разд. 3 - 5 указывается одна, а не разные, так как, если в течение налогового периода статус налогоплательщика изменился, НДФЛ подлежит пересчету с начала налогового периода. Нужно помнить, что налоговый агент не вправе производить возврат налога, он должен лишь зачесть накопившуюся за текущий год переплату в возможной сумме. Остаток переплаты возвращает налоговая служба после подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Статья: Начисление страховых взносов и НДФЛ. Представление уточненных данных
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2017, N 11)Рассмотрим следующую ситуацию. В декабре 2016 г. сотруднику ошибочно начислили и выплатили единовременную премию, начислили и уплатили все взносы в ФСС РФ и ПФР (отчеты уже сданы). В налоговую инспекцию формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ еще не сдавали. Сторнировочные записи сделаны в феврале 2017 г. Сотрудник возмещает переплату в марте, так как ошибку обнаружили в феврале. Каким образом можно исправить суммы страховых взносов: представить "уточненки" за 2016 г. или в текущем периоде? В каком периоде (2016 г. или 2017 г.) должна отражаться корректировка по НДФЛ?
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2017, N 11)Рассмотрим следующую ситуацию. В декабре 2016 г. сотруднику ошибочно начислили и выплатили единовременную премию, начислили и уплатили все взносы в ФСС РФ и ПФР (отчеты уже сданы). В налоговую инспекцию формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ еще не сдавали. Сторнировочные записи сделаны в феврале 2017 г. Сотрудник возмещает переплату в марте, так как ошибку обнаружили в феврале. Каким образом можно исправить суммы страховых взносов: представить "уточненки" за 2016 г. или в текущем периоде? В каком периоде (2016 г. или 2017 г.) должна отражаться корректировка по НДФЛ?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В связи с изложенным, довод апелляционной жалобы, что ликвидационный баланс Общества является недостоверным, поскольку в нем не была отражена задолженность Общества по НДФЛ в размере 2340 рублей, отклоняется апелляционным судом.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В связи с изложенным, довод апелляционной жалобы, что ликвидационный баланс Общества является недостоверным, поскольку в нем не была отражена задолженность Общества по НДФЛ в размере 2340 рублей, отклоняется апелляционным судом.
Вопрос: О заполнении формы 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам, если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска.
(Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479)С учетом изложенного при заполнении формы N 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
(Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479)С учетом изложенного при заполнении формы N 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
Статья: Упрощенные правила уточнения налоговых платежей уже действуют
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня переплаты в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ. Если переплата уже отражена в справке 2-НДФЛ, нужно сдать корректирующую справку.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня переплаты в соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ. Если переплата уже отражена в справке 2-НДФЛ, нужно сдать корректирующую справку.
Статья: Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Если справка 2-НДФЛ за соответствующий год сдана, нужно сделать уточненную справку - текущей датой со старым номером.
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)Если справка 2-НДФЛ за соответствующий год сдана, нужно сделать уточненную справку - текущей датой со старым номером.
Вопрос: ...Иностранный работник с Украины, принятый по патенту, отработал в организации до конца 2015 г. Сумма исчисленного НДФЛ у работодателя - 18 552 руб. Сумма фиксированного платежа, перечисленного работником, - 32 000 руб. Работодатель ежемесячно уменьшал НДФЛ на сумму фиксированного платежа на основании уведомления из налогового органа. Как заполнить разд. 5 справки 2-НДФЛ за 2015 г.?
(Консультация эксперта, 2016)В разд. 5 формы 2-НДФЛ отражаются общие суммы дохода и НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2016)В разд. 5 формы 2-НДФЛ отражаются общие суммы дохода и НДФЛ.
Статья: Ответственность за нарушение отчетности по НДФЛ
(Нечаева Т.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 1)В обеих формах - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ - недостоверными сведениями могут быть признаны: неверное отражение кодов доходов и вычетов, неправильное отражение сумм, в том числе из-за арифметических, технических ошибок, опечаток, даже если ошибка привела к переплате, неисчисление или неполное исчисление НДФЛ, ошибки, которые привели к нарушению прав физических лиц (неправильное отражение налоговых вычетов), любые иные ошибки.
(Нечаева Т.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 1)В обеих формах - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ - недостоверными сведениями могут быть признаны: неверное отражение кодов доходов и вычетов, неправильное отражение сумм, в том числе из-за арифметических, технических ошибок, опечаток, даже если ошибка привела к переплате, неисчисление или неполное исчисление НДФЛ, ошибки, которые привели к нарушению прав физических лиц (неправильное отражение налоговых вычетов), любые иные ошибки.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 2)За период действия патента иностранцем уплачиваются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Общий доход, полученный им в РФ по иным основаниям, уменьшается на сумму этих фиксированных авансовых платежей при обращении налогоплательщика к налоговому агенту. Именно данную сумму и следует теперь указывать в разд. 5 формы 2-НДФЛ. При этом не следует забывать о получении уведомления о праве на уменьшение дохода на фиксированные платежи в налоговом органе, его реквизиты отражаются в форме 2-НДФЛ.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 2)За период действия патента иностранцем уплачиваются фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Общий доход, полученный им в РФ по иным основаниям, уменьшается на сумму этих фиксированных авансовых платежей при обращении налогоплательщика к налоговому агенту. Именно данную сумму и следует теперь указывать в разд. 5 формы 2-НДФЛ. При этом не следует забывать о получении уведомления о праве на уменьшение дохода на фиксированные платежи в налоговом органе, его реквизиты отражаются в форме 2-НДФЛ.
Статья: НДФЛ для налоговых агентов
("Главная книга", 2016, N 24)N 11. Если к окончанию года статус вашего сотрудника изменился с нерезидента на резидента (работник в календарном году пробыл на территории РФ 183 дня и более), вы должны пересчитать НДФЛ по доходам, полученным с начала года, по ставке 13% вместо 30%. Сумму налога, удержанную по ставке 30%, вы засчитываете в счет уплаты налога по ставке 13% <17>. А вот возвращать переплату (незачтенную сумму НДФЛ) этим сотрудникам вы не имеете права, так как этим занимается только ИФНС <18>. Вы же должны отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог. И эту справку по окончании года надо подать в свою ИФНС и выдать работнику <19>. За возвратом НДФЛ работник должен идти сам в инспекцию по своему месту жительства.
("Главная книга", 2016, N 24)N 11. Если к окончанию года статус вашего сотрудника изменился с нерезидента на резидента (работник в календарном году пробыл на территории РФ 183 дня и более), вы должны пересчитать НДФЛ по доходам, полученным с начала года, по ставке 13% вместо 30%. Сумму налога, удержанную по ставке 30%, вы засчитываете в счет уплаты налога по ставке 13% <17>. А вот возвращать переплату (незачтенную сумму НДФЛ) этим сотрудникам вы не имеете права, так как этим занимается только ИФНС <18>. Вы же должны отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог. И эту справку по окончании года надо подать в свою ИФНС и выдать работнику <19>. За возвратом НДФЛ работник должен идти сам в инспекцию по своему месту жительства.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Сумму такой переплаты, которую не получилось зачесть, работодатель должен отразить в разд. 5, в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2018)Сумму такой переплаты, которую не получилось зачесть, работодатель должен отразить в разд. 5, в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Вопрос: ...Работник 12.12.2016 ушел в отпуск с декабря по январь. 19.12.2016 он заболел и взял больничный на период с 19.12.2016 по 28.01.2017, не уведомив организацию. При наступлении срока выхода на работу он уведомил о больничном. Подавать ли уточненные отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и отчет РСВ-1 ПФР за IV кв. 2016 г.?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Но если после перерасчета происходит уменьшение суммы отпускных, то, по нашему мнению, надо подать корректировочные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, где выплаченная сумма отпускных должна быть уменьшена, а отражение переплаты зависит от того, какие договоренности будут достигнуты между работодателем и работником, то есть будет ли она возвращена работнику или зачтена в счет каких-либо платежей.
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Но если после перерасчета происходит уменьшение суммы отпускных, то, по нашему мнению, надо подать корректировочные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, где выплаченная сумма отпускных должна быть уменьшена, а отражение переплаты зависит от того, какие договоренности будут достигнуты между работодателем и работником, то есть будет ли она возвращена работнику или зачтена в счет каких-либо платежей.
Статья: НДФЛ: обязанности налогового агента
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 3)Пунктом 1 ст. 231 Налогового кодекса действительно предусмотрена обязанность налогового агента сообщать налогоплательщику о каждом ставшем ему известным факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня обнаружения соответствующего факта. Ни форма, ни способ уведомления налогоплательщика в данном случае не утверждены. В Письме от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-112 представители Минфина России указали, что порядок направления сообщения о наличии переплаты налоговому агенту следует заранее согласовать с работниками. А вот форма такового может быть произвольной, в том числе послужить в этих целях способна и справка 2-НДФЛ. В п. 5.6 таковой отражается как раз излишне удержанная сумма НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@). Однако следует иметь в виду, что судить о том, имеет ли место излишне удержанный налог, налоговый агент может только по окончании налогового периода. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 3 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-20. В частности, в рассматриваемой ситуации достаточно предоставить вычет работнику при расчете НДФЛ с его доходов по итогам января, и "излишек" будет нивелирован.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 3)Пунктом 1 ст. 231 Налогового кодекса действительно предусмотрена обязанность налогового агента сообщать налогоплательщику о каждом ставшем ему известным факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня обнаружения соответствующего факта. Ни форма, ни способ уведомления налогоплательщика в данном случае не утверждены. В Письме от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-112 представители Минфина России указали, что порядок направления сообщения о наличии переплаты налоговому агенту следует заранее согласовать с работниками. А вот форма такового может быть произвольной, в том числе послужить в этих целях способна и справка 2-НДФЛ. В п. 5.6 таковой отражается как раз излишне удержанная сумма НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@). Однако следует иметь в виду, что судить о том, имеет ли место излишне удержанный налог, налоговый агент может только по окончании налогового периода. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 3 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-20. В частности, в рассматриваемой ситуации достаточно предоставить вычет работнику при расчете НДФЛ с его доходов по итогам января, и "излишек" будет нивелирован.