Способ предоставления ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Способ предоставления ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2026)В части исчисления НДС операции по предоставлению (возврату) займов (кредитов) в денежной форме не являются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Необходимо отметить, что при заключении договора товарного кредита передача (возврат) товаров (вещей, определенных родовыми признаками) образует объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В части исчисления НДС операции по предоставлению (возврату) займов (кредитов) в денежной форме не являются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Необходимо отметить, что при заключении договора товарного кредита передача (возврат) товаров (вещей, определенных родовыми признаками) образует объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После признания решений таможни незаконными декларант обратился в суд с требованием о возложении на таможенный орган обязанности по уплате процентов на излишне уплаченный НДС. Таможенный орган возражал, указывая, что проценты подлежат взысканию только на излишне взысканные суммы, а не на платежи, внесенные обществом самостоятельно. Суд отметил, что установление различных правил начисления процентов в отношении излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов обусловлено оценкой основания, в силу которого исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, было произведено налогоплательщиком. При этом способ исполнения налоговой обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем применения к нему мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет. Суд удовлетворил требования общества, указав, что самостоятельная уплата НДС была произведена обществом именно ввиду отказа таможни в предоставлении льготы, право на предоставление которой впоследствии было подтверждено судом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После признания решений таможни незаконными декларант обратился в суд с требованием о возложении на таможенный орган обязанности по уплате процентов на излишне уплаченный НДС. Таможенный орган возражал, указывая, что проценты подлежат взысканию только на излишне взысканные суммы, а не на платежи, внесенные обществом самостоятельно. Суд отметил, что установление различных правил начисления процентов в отношении излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов обусловлено оценкой основания, в силу которого исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, было произведено налогоплательщиком. При этом способ исполнения налоговой обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем применения к нему мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет. Суд удовлетворил требования общества, указав, что самостоятельная уплата НДС была произведена обществом именно ввиду отказа таможни в предоставлении льготы, право на предоставление которой впоследствии было подтверждено судом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.05.2020 N 728
(ред. от 22.05.2025)
"Об утверждении Правил осуществления контроля состава и свойств сточных вод и о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"отсутствие установленных (рассчитанных, представленных) нормативов допустимых сбросов или установленных технологических нормативов в отношении загрязняющих веществ, для которых были представлены рассчитанные значения нормативов состава сточных вод;
(ред. от 22.05.2025)
"Об утверждении Правил осуществления контроля состава и свойств сточных вод и о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"отсутствие установленных (рассчитанных, представленных) нормативов допустимых сбросов или установленных технологических нормативов в отношении загрязняющих веществ, для которых были представлены рассчитанные значения нормативов состава сточных вод;
Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 966-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Лаборатория Касперского" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 149, 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статей 304 и 305 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Вместе с тем Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен перечень операций, освобожденных от налогообложения (статьи 149 и 150), когда товар (работа, услуга) реализуется конечным потребителям без выставления им суммы налога на добавленную стоимость. Указанное регулирование следует рассматривать как способ предоставления участникам экономических отношений льгот при уплате налога на добавленную стоимость, направленных в том числе на создание благоприятных условий для развития той или иной сферы экономической деятельности. В таком случае цена товара (работы, услуги) для конечного потребителя снижается, а налогоплательщик относит долю "входного" налога на добавленную стоимость (налога, уплаченного им поставщикам) на свои расходы в части, приходящейся на такие операции. При этом он в силу Налогового кодекса Российской Федерации обязан вести раздельный учет операций, подлежащих налогообложению, и операций, освобожденных от налогообложения (статья 170). В силу пункта 5 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе отказаться от предоставления ему соответствующей льготы (освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Лаборатория Касперского" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 149, 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статей 304 и 305 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Вместе с тем Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен перечень операций, освобожденных от налогообложения (статьи 149 и 150), когда товар (работа, услуга) реализуется конечным потребителям без выставления им суммы налога на добавленную стоимость. Указанное регулирование следует рассматривать как способ предоставления участникам экономических отношений льгот при уплате налога на добавленную стоимость, направленных в том числе на создание благоприятных условий для развития той или иной сферы экономической деятельности. В таком случае цена товара (работы, услуги) для конечного потребителя снижается, а налогоплательщик относит долю "входного" налога на добавленную стоимость (налога, уплаченного им поставщикам) на свои расходы в части, приходящейся на такие операции. При этом он в силу Налогового кодекса Российской Федерации обязан вести раздельный учет операций, подлежащих налогообложению, и операций, освобожденных от налогообложения (статья 170). В силу пункта 5 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе отказаться от предоставления ему соответствующей льготы (освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость).
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Выявление расхождений между данными деклараций по НДС, представленных продавцами и покупателями, является эффективным инструментом контроля. Такие несоответствия могут возникать из-за технических ошибок или преднамеренных схем уклонения от налогов. Анализ разрывов необходимо проводить по всей цепочке контрагентов. Рассмотрим причины их появления и способы предотвращения.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Выявление расхождений между данными деклараций по НДС, представленных продавцами и покупателями, является эффективным инструментом контроля. Такие несоответствия могут возникать из-за технических ошибок или преднамеренных схем уклонения от налогов. Анализ разрывов необходимо проводить по всей цепочке контрагентов. Рассмотрим причины их появления и способы предотвращения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый орган определить НДС к уплате расчетным путем при нарушении ст. 54.1 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России считает, что положения ст. 54.1 НК РФ меняют подход, ранее сложившийся в судебной практике, поскольку не предусматривают возможность определять налоговые обязательства расчетным путем в случае злоупотребления правами. Аналогичной точки зрения ранее придерживалась ФНС России. Также есть разъяснения налогового ведомства о том, что, если обязательство исполнено с привлечением "технической" компании ненадлежащим лицом, вычеты по НДС налогоплательщику не предоставляются. Расчетный способ не применяется. Есть судебный акт, содержащий подобный вывод.
Должен ли налоговый орган определить НДС к уплате расчетным путем при нарушении ст. 54.1 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России считает, что положения ст. 54.1 НК РФ меняют подход, ранее сложившийся в судебной практике, поскольку не предусматривают возможность определять налоговые обязательства расчетным путем в случае злоупотребления правами. Аналогичной точки зрения ранее придерживалась ФНС России. Также есть разъяснения налогового ведомства о том, что, если обязательство исполнено с привлечением "технической" компании ненадлежащим лицом, вычеты по НДС налогоплательщику не предоставляются. Расчетный способ не применяется. Есть судебный акт, содержащий подобный вывод.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
Готовое решение: Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплачивали доход 10 физлицам и менее - способ подачи выбираете сами - в электронном виде или на бумаге;
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплачивали доход 10 физлицам и менее - способ подачи выбираете сами - в электронном виде или на бумаге;
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Так, резиденты ОЭЗ не облагаются транспортным и земельным налогами (на 5 лет), налогом на имущество компаний (на 10 лет). Налог на прибыль составляет от 0 до 15,5%, ставка по НДС и таможенной пошлине снижена до 0%. Предусмотрены льготы на аренду <13> и использование земельных участков иным способом <14>. Бесплатно предоставляется наземная стоянка легкового транспорта на территории ОЭЗ, стоимость аренды офисных помещений существенно ниже рыночной. Большая часть преференциальных возможностей предусмотрена для IT-сектора (например, предприниматели такой сферы осуществляют минимальные взносы во внебюджетные фонды). Отметим, что региональные власти могут закреплять дополнительные льготы и преференции.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Так, резиденты ОЭЗ не облагаются транспортным и земельным налогами (на 5 лет), налогом на имущество компаний (на 10 лет). Налог на прибыль составляет от 0 до 15,5%, ставка по НДС и таможенной пошлине снижена до 0%. Предусмотрены льготы на аренду <13> и использование земельных участков иным способом <14>. Бесплатно предоставляется наземная стоянка легкового транспорта на территории ОЭЗ, стоимость аренды офисных помещений существенно ниже рыночной. Большая часть преференциальных возможностей предусмотрена для IT-сектора (например, предприниматели такой сферы осуществляют минимальные взносы во внебюджетные фонды). Отметим, что региональные власти могут закреплять дополнительные льготы и преференции.
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что в таком случае срок должен исчисляться в порядке ст. 176 НК РФ. Статья 78 НК РФ не применяется, поскольку для применения порядка возмещения, предусмотренного ст. 176 НК РФ, необходимо наличие у инспекции на момент принятия решения заявления о зачете (возврате) налога. Способ возмещения значения не имеет. В данном случае на момент камеральной проверки налогоплательщик представил заявление о зачете и впоследствии лишь изменил способ возмещения НДС - путем возврата на расчетный счет.
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что в таком случае срок должен исчисляться в порядке ст. 176 НК РФ. Статья 78 НК РФ не применяется, поскольку для применения порядка возмещения, предусмотренного ст. 176 НК РФ, необходимо наличие у инспекции на момент принятия решения заявления о зачете (возврате) налога. Способ возмещения значения не имеет. В данном случае на момент камеральной проверки налогоплательщик представил заявление о зачете и впоследствии лишь изменил способ возмещения НДС - путем возврата на расчетный счет.
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Передача прав пользования программами для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС независимо от способа предоставления доступа. Соответственно, освобождение распространяется и на предоставление удаленного доступа к таким программам.
(КонсультантПлюс, 2026)Передача прав пользования программами для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС независимо от способа предоставления доступа. Соответственно, освобождение распространяется и на предоставление удаленного доступа к таким программам.
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Кроме того, в соответствии с п. 17.2 Письма при невозможности установления реального исполнителя по сделке (операции) налогоплательщику не предоставляется право на вычет по налогу на добавленную стоимость, а учет расходов производится путем применения расчетного способа определения налоговой обязанности в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Кроме того, в соответствии с п. 17.2 Письма при невозможности установления реального исполнителя по сделке (операции) налогоплательщику не предоставляется право на вычет по налогу на добавленную стоимость, а учет расходов производится путем применения расчетного способа определения налоговой обязанности в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оспорить начисление НДС на стоимость списанных материальных ценностей можно только одним способом - представить документы, указывающие на то, куда делось списанное имущество, и свидетельствующие о том, что списанные ценности не могли быть переданы третьим лицам (Постановления АС Северо-Западного округа от 20.07.2023 N Ф07-9234/2023 по делу N А42-7325/2021, Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-4865/2018 по делу N А09-6981/2017).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в связи с возможностью возникновения неблагоприятных налоговых последствий в виде квалификации налоговыми органами таких операций, как соответствующих способам ведения деятельности с высоким налоговым риском, истцом принято решение восстановить суммы, принятые к вычету, уплатить НДС и предоставить уточненные налоговые декларации.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в связи с возможностью возникновения неблагоприятных налоговых последствий в виде квалификации налоговыми органами таких операций, как соответствующих способам ведения деятельности с высоким налоговым риском, истцом принято решение восстановить суммы, принятые к вычету, уплатить НДС и предоставить уточненные налоговые декларации.