Списание задолженности по договору цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по договору цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2022 N 11АП-11062/2022 по делу N А72-9141/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, основанием для доначисления оспариваемой суммы налога явилось нарушение ООО "Цифровые разработки" норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ), При этом, представленные налогоплательщиком договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности, о чем свидетельствуют вышеуказанные, установленные в ходе налоговой проверки, факты.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, основанием для доначисления оспариваемой суммы налога явилось нарушение ООО "Цифровые разработки" норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ), При этом, представленные налогоплательщиком договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности, о чем свидетельствуют вышеуказанные, установленные в ходе налоговой проверки, факты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд поддержал позицию налогового органа, указав, что в резерв включается лишь та задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Из положений ст. 266 НК РФ, регулирующей порядок формирования резерва и условия его создания, не следует, что к сомнительным долгам, подлежащим списанию за счет резерва, относится задолженность по договору уступки права требования. Реализация права требования независимо от того, по какой сделке оно передается налогоплательщику, в ст. 266 НК РФ не поименована.
Нормативные акты
Указание Банка России от 16.11.2022 N 6316-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности и иных документов и информации микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2023 N 72703)68. По строке 2.53 подраздела 5 раздела II Отчета указывается сумма задолженности заемщиков, списанной с баланса микрофинансовой компании за отчетный период, по договорам кредита (займа (микрозайма), приобретенным микрофинансовой компанией по договорам уступки прав требования.
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности и иных документов и информации микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.03.2023 N 72703)68. По строке 2.53 подраздела 5 раздела II Отчета указывается сумма задолженности заемщиков, списанной с баланса микрофинансовой компании за отчетный период, по договорам кредита (займа (микрозайма), приобретенным микрофинансовой компанией по договорам уступки прав требования.