ИП налогообложение цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП налогообложение цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика знает множество споров, в которых налоговые органы доказывали недобросовестность участников оборота при формировании договорной цены с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика знает множество споров, в которых налоговые органы доказывали недобросовестность участников оборота при формировании договорной цены с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Банкротный комплаенс как правовой инструмент в делах о банкротстве
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- выявление рисков, связанных с участием в торгах на этапе исполнительного производства/банкротства;
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- выявление рисков, связанных с участием в торгах на этапе исполнительного производства/банкротства;
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2023 N 19АП-1511/2023 по делу N А35-9038/2020
Требование: О признании незаконными бездействия управления, выразившегося в нерассмотрении апелляционной жалобы, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что ИП Полин В.А. применяет УСНО с объектом налогообложения "доход" (кассовый метод) и не является плательщиком НДС, указанная сумма переуступки долга в составе доходов по УСН за указанные периоды не отражена.
Требование: О признании незаконными бездействия управления, выразившегося в нерассмотрении апелляционной жалобы, решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что ИП Полин В.А. применяет УСНО с объектом налогообложения "доход" (кассовый метод) и не является плательщиком НДС, указанная сумма переуступки долга в составе доходов по УСН за указанные периоды не отражена.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2023 N 15АП-7692/2023, 15АП-8056/2023 по делу N А53-32643/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение изменено.Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что оспариваемая сделка была совершена с целью причинения вреда интересам кредиторов (при наличии общедоступных сведений о многочисленных исполнительных производств, взыскателем по которым являлся налоговый органа)) - ликвидное право требования к заказчику было безвозмездно передано ООО "СК "Кровмонтаж", которое уступленное право требования должнику не оплатило и фактически субподрядные работы не выполняло.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение изменено.Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что оспариваемая сделка была совершена с целью причинения вреда интересам кредиторов (при наличии общедоступных сведений о многочисленных исполнительных производств, взыскателем по которым являлся налоговый органа)) - ликвидное право требования к заказчику было безвозмездно передано ООО "СК "Кровмонтаж", которое уступленное право требования должнику не оплатило и фактически субподрядные работы не выполняло.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.05.2013 N 104-ФЗ
(ред. от 20.03.2025)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса"подгруппа "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг";
(ред. от 20.03.2025)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса"подгруппа "Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг";
Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О концессионных соглашениях"3) неприостановление деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
(ред. от 26.06.2026)
"О концессионных соглашениях"3) неприостановление деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на УСН "доходы" приобрел объект незавершенного строительства по ДДУ. С 2024 г. планирует сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и после этого уступить право требования по ДДУ. Можно ли будет при уступке права требования учесть в расходах стоимость приобретения этого права?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на УСН "доходы" приобрел объект незавершенного строительства по ДДУ. С 2024 г. планирует сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и после этого уступить право требования по ДДУ. Можно ли будет при уступке права требования учесть в расходах стоимость приобретения этого права?
Последние изменения: НДС при уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация или ИП не попадают под освобождение от НДС, они при соблюдении установленных лимитов получаемых доходов могут применять пониженные ставки НДС 5 или 7%, но без права на вычет НДС. Есть исключение: независимо от того, по какой ставке налогоплательщик исчисляет НДС, обозначенные в ст. 149 НК РФ случаи уступки прав требования освобождены от налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация или ИП не попадают под освобождение от НДС, они при соблюдении установленных лимитов получаемых доходов могут применять пониженные ставки НДС 5 или 7%, но без права на вычет НДС. Есть исключение: независимо от того, по какой ставке налогоплательщик исчисляет НДС, обозначенные в ст. 149 НК РФ случаи уступки прав требования освобождены от налогообложения.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.9. Уступка права требования
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.9. Уступка права требования
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)На момент совершения сделки по уступке прав требования ИП была произведена полная оплата застройщику задолженности по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)На момент совершения сделки по уступке прав требования ИП была произведена полная оплата застройщику задолженности по ДДУ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
Статья: Уступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация выплачивает такому гражданину доход, который не подпадает под налогообложение НПД, с такой выплаты потребуется удержать НДФЛ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация выплачивает такому гражданину доход, который не подпадает под налогообложение НПД, с такой выплаты потребуется удержать НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, а также при уступке права требования по договору, связанному с долевым строительством.
(Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
(Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущественных прав; о применении НПД в отношении доходов, полученных от уступки права требования юрлицу.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7382)Вместе с тем не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы от уступки (переуступки) прав требований (пункт 10 части 2 статьи 6 Федерального закона).
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7382)Вместе с тем не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы от уступки (переуступки) прав требований (пункт 10 части 2 статьи 6 Федерального закона).