Списание задолженности не включенной в реестр требований кредиторов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности не включенной в реестр требований кредиторов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 18 "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая незаконным привлечение банка к ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что банк правомерно не исполнил инкассовые поручения налоговой инспекции на бесспорное списание задолженности с расчетного счета организации, в отношении которой введена процедура банкротства, поскольку инкассовые поручения не содержали сведений, позволяющих идентифицировать платеж как задолженность по НДФЛ, которая не включается в реестр требований кредиторов и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Довод инспекции о том, что для идентификации платежа достаточно указанного в инкассовом поручении КБК, не принят судом, поскольку указание только КБК не позволяет при проверке банком инкассового поручения по формальным признакам без применения расшифровки, приведенной в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, однозначно установить, что взысканию подлежит НДФЛ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая незаконным привлечение банка к ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что банк правомерно не исполнил инкассовые поручения налоговой инспекции на бесспорное списание задолженности с расчетного счета организации, в отношении которой введена процедура банкротства, поскольку инкассовые поручения не содержали сведений, позволяющих идентифицировать платеж как задолженность по НДФЛ, которая не включается в реестр требований кредиторов и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Довод инспекции о том, что для идентификации платежа достаточно указанного в инкассовом поручении КБК, не принят судом, поскольку указание только КБК не позволяет при проверке банком инкассового поручения по формальным признакам без применения расшифровки, приведенной в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, однозначно установить, что взысканию подлежит НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание дебиторской задолженности
(Трунова О.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 3)Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637, Определение ВАС РФ от 25 апреля 2007 г. N 4678/07).
(Трунова О.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 3)Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637, Определение ВАС РФ от 25 апреля 2007 г. N 4678/07).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, организация вправе списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая не была включена в реестр требований кредиторов контрагента-должника, в отношении которого процедура конкурсного производства еще не завершена и он не ликвидирован. При этом следует обратить внимание на период списания задолженности и ее документальное подтверждение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, организация вправе списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая не была включена в реестр требований кредиторов контрагента-должника, в отношении которого процедура конкурсного производства еще не завершена и он не ликвидирован. При этом следует обратить внимание на период списания задолженности и ее документальное подтверждение.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов муниципального округа Егорьевск МО от 23.04.2025 N 343/23
"О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов"3. По дополнительным основаниям признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, установленных настоящим решением в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в отношении которых завершена процедура банкротства, безнадежной может быть признана задолженность, не включенная в реестр требований кредиторов.
"О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов"3. По дополнительным основаниям признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, установленных настоящим решением в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в отношении которых завершена процедура банкротства, безнадежной может быть признана задолженность, не включенная в реестр требований кредиторов.
Решение Совета депутатов муниципального образования сельское поселение Луневское Солнечногорского муниципального района МО от 25.01.2018 N 03/01
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам"2. По дополнительным основаниям признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам, установленным настоящим решением, в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, находящихся в процедуре банкротства, безнадежными к взысканию могут быть признаны не включенные в реестр требований кредиторов недоимка, задолженность по пеням и штрафам по местным налогам.
"Об установлении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам"2. По дополнительным основаниям признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам, установленным настоящим решением, в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, находящихся в процедуре банкротства, безнадежными к взысканию могут быть признаны не включенные в реестр требований кредиторов недоимка, задолженность по пеням и штрафам по местным налогам.
Статья: Использовать резерв
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 9)Если же задолженность организации-кредитора не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 февраля 2007 г., 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25 апреля 2007 г. N 4678/07)).
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 9)Если же задолженность организации-кредитора не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 февраля 2007 г., 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25 апреля 2007 г. N 4678/07)).
Статья: Резервы в целях налогообложения
(Акимова Е., Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 8)В тех случаях, когда требования кредитора не были внесены в реестр, датой признания безнадежного долга является день вступления в силу судебного акта об отказе включить требования кредитора в реестр. Так, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637, если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства.
(Акимова Е., Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 8)В тех случаях, когда требования кредитора не были внесены в реестр, датой признания безнадежного долга является день вступления в силу судебного акта об отказе включить требования кредитора в реестр. Так, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637, если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства.
"Все о долгах организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В тех случаях, когда требования кредитора не были внесены в реестр, датой признания безнадежного долга является день вступления в силу судебного акта об отказе включить требования кредитора в реестр. Так, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637 если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В тех случаях, когда требования кредитора не были внесены в реестр, датой признания безнадежного долга является день вступления в силу судебного акта об отказе включить требования кредитора в реестр. Так, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 28, 21 февраля 2007 г. N Ф03-А51/06-2/5637 если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства.
Статья: Прощаемся с деньгами в проблемном банке
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Списание долгов, не включенных в реестр требований
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Списание долгов, не включенных в реестр требований
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Вопросы: Каков порядок списания начисленных Обществом в 2011 - 2019 гг. процентов, не включенных в реестр требований кредиторов?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)Вопросы: Каков порядок списания начисленных Обществом в 2011 - 2019 гг. процентов, не включенных в реестр требований кредиторов?
Статья: Списание долга по услугам ЖКХ с гражданина-банкрота
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Важно выделить в сумме долга текущие платежи (задолженность, возникшую после даты принятия к производству заявления о признании должника банкротом). Текущие платежи не включаются в реестр требований кредиторов, имеют при удовлетворении за счет конкурсной массы приоритет перед долгами, включенными в реестр, и не погашаются (не списываются) в связи с недостаточностью имущества.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Важно выделить в сумме долга текущие платежи (задолженность, возникшую после даты принятия к производству заявления о признании должника банкротом). Текущие платежи не включаются в реестр требований кредиторов, имеют при удовлетворении за счет конкурсной массы приоритет перед долгами, включенными в реестр, и не погашаются (не списываются) в связи с недостаточностью имущества.
Вопрос: ...Организация, в отношении которой судом введена процедура наблюдения, привлечена к ответственности за неуплату НДФЛ, удержанного и не перечисленного в бюджет, в качестве налогового агента. В какой очередности требование об уплате НДФЛ подлежит удовлетворению?
(Консультация эксперта, 2014)Пунктом 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что при разрешении споров, вытекающих из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, судам необходимо иметь в виду следующее. Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование. Данное требование не подпадает под определяемое положениями ст. ст. 2 и 4 Закона N 127-ФЗ понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
(Консультация эксперта, 2014)Пунктом 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что при разрешении споров, вытекающих из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, судам необходимо иметь в виду следующее. Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование. Данное требование не подпадает под определяемое положениями ст. ст. 2 и 4 Закона N 127-ФЗ понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей. Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
"Комментарий к Федеральному закону от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)7. Получение выписки из реестра требований кредиторов позволяет кредитору своевременно получить достоверную информацию о включении или невключении его требований в реестр, иметь представление о перспективах удовлетворения его требований, определить целесообразность и возможность принятия решения о списании дебиторской задолженности как безнадежной к взысканию. В некоторых случаях наличие выписки пригождается кредитору при возникновении необходимости защитить свои права в судебном порядке.
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)7. Получение выписки из реестра требований кредиторов позволяет кредитору своевременно получить достоверную информацию о включении или невключении его требований в реестр, иметь представление о перспективах удовлетворения его требований, определить целесообразность и возможность принятия решения о списании дебиторской задолженности как безнадежной к взысканию. В некоторых случаях наличие выписки пригождается кредитору при возникновении необходимости защитить свои права в судебном порядке.
Статья: Дебиторская задолженность по выданным авансам (Окончание)
(Королькевич Н.)
("Финансовая газета", 2008, N 42)Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.02.2007, 21.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637).
(Королькевич Н.)
("Финансовая газета", 2008, N 42)Если задолженность не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.02.2007, 21.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637).
Статья: Списываем дебиторскую задолженность, нереальную ко взысканию
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 12)Соответственно, если задолженность организации не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (см., например, Постановление ФАС ДВО от 28.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637).
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 12)Соответственно, если задолженность организации не была включена в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока исковой давности, то такие долги можно списать, не дожидаясь завершения конкурсного производства (см., например, Постановление ФАС ДВО от 28.02.2007 N Ф03-А51/06-2/5637).