Списание потерь от брака
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание потерь от брака (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком не представлены распорядительные и (или) другие документы на списание потерь; документы по установлению брака товара, потери его качества, изменения упаковки, истечения срока годности, обнаружения на складе хищения, недостачи при приемке продукции и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком не представлены распорядительные и (или) другие документы на списание потерь; документы по установлению брака товара, потери его качества, изменения упаковки, истечения срока годности, обнаружения на складе хищения, недостачи при приемке продукции и др.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном списании на расходы стоимости товарно-материальных ценностей, являющихся потерями от брака, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что налогоплательщик не вел надлежащим образом учет брака, в приказах об учетной политике общества методология списания брака не определена, налогоплательщик не вел счет 28 "Брак в производстве" и регистры учета потерь брака в бухгалтерском и налоговом учете, вся продукция списывалась на затраты предприятия, в отдельные периоды на производство списывались бракованные материалы в количестве, превышающем имеющейся остаток материалов данной номенклатуры. Суд отклонил довод налогоплательщика об использовании бракованной продукции в качестве сырья для переплавки в изделия на собственном литейном производстве как документально не подтвержденный, поскольку налогоплательщик не представил накладные на внутреннее перемещение бракованных единиц продукции из механического цеха в литейный, допросами работников общества такие перемещения также не подтверждены. Суд, руководствуясь п. 1 ст. 54.1 и ст. ст. 252 НК РФ, признал доначисление налога на прибыль правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном списании на расходы стоимости товарно-материальных ценностей, являющихся потерями от брака, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что налогоплательщик не вел надлежащим образом учет брака, в приказах об учетной политике общества методология списания брака не определена, налогоплательщик не вел счет 28 "Брак в производстве" и регистры учета потерь брака в бухгалтерском и налоговом учете, вся продукция списывалась на затраты предприятия, в отдельные периоды на производство списывались бракованные материалы в количестве, превышающем имеющейся остаток материалов данной номенклатуры. Суд отклонил довод налогоплательщика об использовании бракованной продукции в качестве сырья для переплавки в изделия на собственном литейном производстве как документально не подтвержденный, поскольку налогоплательщик не представил накладные на внутреннее перемещение бракованных единиц продукции из механического цеха в литейный, допросами работников общества такие перемещения также не подтверждены. Суд, руководствуясь п. 1 ст. 54.1 и ст. ст. 252 НК РФ, признал доначисление налога на прибыль правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": формирование информации о затратах на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг)
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2021, N 8)Затраты, входящие в состав непроизводительных потерь, следует, по нашему мнению, предварительно собирать также на счетах учета производственных расходов. Потери от простоев, нарушений трудовой и технологической дисциплины будут представлять собой совокупность сырьевых, материальных, трудовых ресурсов с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, которые следует учитывать на счете 20 "Основное производство" и счете 23 "Вспомогательные производства", открыв к ним субсчет "Непроизводительные расходы". Мы поддерживаем мнение авторов, которые утверждают, что потери от брака следует учитывать, как и прежде, на счете 28 "Брак в производстве", а бухгалтерскую запись по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 28 "Брак в производстве" после введения Федерального стандарта по учету запасов выполнять не следует [7, с. 953]. Однако мы не можем согласиться с тезисом о том, что "потери от брака должны списываться сразу на себестоимость реализации отчетного периода" [7, с. 953], так как он противоречит правилам п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы". В связи с этим полагаем, что по окончании отчетного месяца после расчета потерь от брака, составляющих алгебраическую сумму фактической себестоимости окончательно забракованных изделий, стоимости ресурсов на его исправление и удержаний с работников за допущенный брак, отраженных на счете 28 "Потери от брака", они должны быть списаны по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", на увеличение прочих расходов организации. Такой вариант списания потерь от брака возможен по правилам корреспонденции счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению [2, с. 99].
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2021, N 8)Затраты, входящие в состав непроизводительных потерь, следует, по нашему мнению, предварительно собирать также на счетах учета производственных расходов. Потери от простоев, нарушений трудовой и технологической дисциплины будут представлять собой совокупность сырьевых, материальных, трудовых ресурсов с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, которые следует учитывать на счете 20 "Основное производство" и счете 23 "Вспомогательные производства", открыв к ним субсчет "Непроизводительные расходы". Мы поддерживаем мнение авторов, которые утверждают, что потери от брака следует учитывать, как и прежде, на счете 28 "Брак в производстве", а бухгалтерскую запись по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 28 "Брак в производстве" после введения Федерального стандарта по учету запасов выполнять не следует [7, с. 953]. Однако мы не можем согласиться с тезисом о том, что "потери от брака должны списываться сразу на себестоимость реализации отчетного периода" [7, с. 953], так как он противоречит правилам п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы". В связи с этим полагаем, что по окончании отчетного месяца после расчета потерь от брака, составляющих алгебраическую сумму фактической себестоимости окончательно забракованных изделий, стоимости ресурсов на его исправление и удержаний с работников за допущенный брак, отраженных на счете 28 "Потери от брака", они должны быть списаны по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", на увеличение прочих расходов организации. Такой вариант списания потерь от брака возможен по правилам корреспонденции счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению [2, с. 99].
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Окончательный брак оформляется актом о браке или ведомостью о браке, если фиксируется несколько фактов брака. Акт составляется работником отдела технического контроля (ОТК), мастером и начальником цеха и передается в бухгалтерию, где калькулируется себестоимость брака по статьям затрат (материалы, заработная плата, отчисления, общепроизводственные расходы). После чего акт утверждается руководителем организации. Руководитель принимает решение о порядке списания потерь от брака за счет виновных лиц или за счет производства.
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Окончательный брак оформляется актом о браке или ведомостью о браке, если фиксируется несколько фактов брака. Акт составляется работником отдела технического контроля (ОТК), мастером и начальником цеха и передается в бухгалтерию, где калькулируется себестоимость брака по статьям затрат (материалы, заработная плата, отчисления, общепроизводственные расходы). После чего акт утверждается руководителем организации. Руководитель принимает решение о порядке списания потерь от брака за счет виновных лиц или за счет производства.