Сальдо по счету 28
Подборка наиболее важных документов по запросу Сальдо по счету 28 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Комментарий к среднесрочному прогнозу Банка России
("Официальный сайт Банка России", 2024)Сальдо финансового счета, исключая резервные активы
("Официальный сайт Банка России", 2024)Сальдо финансового счета, исключая резервные активы
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Суть совокупной налоговой обязанности выражается в том, что она объединяет все денежные обязательства плательщика в сфере налогообложения, не привязываясь к истекшим срокам по прошлым налоговым задолженностям. Теперь все задолженности по отдельным видам налогов, сборов не присоединены к своему "родному" виду платежа, а идут в "общий котел", поступая на ЕНС плательщика, и формируют его сальдо. С помощью сальдо оценивается налоговая платежеспособность лица. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. Его вид определяется исходя из разницы между денежными средствами, поступившими в качестве ЕНП и размером совокупной налоговой обязанности, т.е. новый введенный алгоритм уплаты налогов в бюджет теперь означает не прямое перечисление налогов с расчетного счета плательщика на бюджетный счет, а их уплату с использованием промежуточного счета, которым и является ЕНС. Последний открывается автоматически каждому налогоплательщику (юридическому или физическому лицу), и с него он перечисляет деньги, необходимые для уплаты всех налогов (за небольшим исключением) на свой ЕНС, откуда в соответствии с порядком, закрепленным в НК РФ, средства списываются в счет погашения обязанностей по уплате конкретных видов налогов, сборов, взносов (пеней, штрафов) 28-го числа каждого месяца.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Суть совокупной налоговой обязанности выражается в том, что она объединяет все денежные обязательства плательщика в сфере налогообложения, не привязываясь к истекшим срокам по прошлым налоговым задолженностям. Теперь все задолженности по отдельным видам налогов, сборов не присоединены к своему "родному" виду платежа, а идут в "общий котел", поступая на ЕНС плательщика, и формируют его сальдо. С помощью сальдо оценивается налоговая платежеспособность лица. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. Его вид определяется исходя из разницы между денежными средствами, поступившими в качестве ЕНП и размером совокупной налоговой обязанности, т.е. новый введенный алгоритм уплаты налогов в бюджет теперь означает не прямое перечисление налогов с расчетного счета плательщика на бюджетный счет, а их уплату с использованием промежуточного счета, которым и является ЕНС. Последний открывается автоматически каждому налогоплательщику (юридическому или физическому лицу), и с него он перечисляет деньги, необходимые для уплаты всех налогов (за небольшим исключением) на свой ЕНС, откуда в соответствии с порядком, закрепленным в НК РФ, средства списываются в счет погашения обязанностей по уплате конкретных видов налогов, сборов, взносов (пеней, штрафов) 28-го числа каждого месяца.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729
(ред. от 01.06.2026)
"Об утверждении Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и критериев, которым должны соответствовать российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов, для применения пониженных тарифов страховых взносов"Федеральная налоговая служба в целях проведения внеочередной проверки ежеквартально направляет в уполномоченный орган перечень организаций, которым предоставлена государственная аккредитация в соответствии с настоящим Положением и которые в последнем отчетном периоде заявляли пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2, или пунктом 2.2, или пунктом 2.2-1, или пунктом 2.2-2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц - работников организации, о наличии согласия, предусмотренного подпунктом "г" пункта 25(1) настоящего Положения, о наличии согласия, предусмотренного пунктом 25(2) настоящего Положения, и о наличии (отсутствии) у организации задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 3 тыс. рублей.
(ред. от 01.06.2026)
"Об утверждении Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и критериев, которым должны соответствовать российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов, для применения пониженных тарифов страховых взносов"Федеральная налоговая служба в целях проведения внеочередной проверки ежеквартально направляет в уполномоченный орган перечень организаций, которым предоставлена государственная аккредитация в соответствии с настоящим Положением и которые в последнем отчетном периоде заявляли пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2, или пунктом 2.2, или пунктом 2.2-1, или пунктом 2.2-2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, сведения о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц - работников организации, о наличии согласия, предусмотренного подпунктом "г" пункта 25(1) настоящего Положения, о наличии согласия, предусмотренного пунктом 25(2) настоящего Положения, и о наличии (отсутствии) у организации задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 3 тыс. рублей.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Д-т счета 90, субсчет "Себестоимость продаж", 43, 10, 20, 21, 23, 28, 79;
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Д-т счета 90, субсчет "Себестоимость продаж", 43, 10, 20, 21, 23, 28, 79;
Вопрос: За I квартал 2026 г. сумма транспортного налога составила 456 000 руб. Организация планирует провести зачет налога. С учетом зачета транспортный налог за I квартал - 238 000 руб. Правомерно ли указать в уведомлении об исчисленных суммах налогов сумму 238 000 руб., или следует отразить полную сумму налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Уведомление об исчисленных суммах выполняет идентификационную и расчетную функции в целях индивидуализации соответствующей обязанности в составе совокупной обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) и распределения единого налогового платежа в счет исполнения такой обязанности (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Уведомление об исчисленных суммах выполняет идентификационную и расчетную функции в целях индивидуализации соответствующей обязанности в составе совокупной обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) и распределения единого налогового платежа в счет исполнения такой обязанности (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)В октябре 2024 г. организация представила расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2024 г., в котором была указана сумма страховых взносов за июль в размере 500 000 руб. Следовательно, 29 августа у организации возникла недоимка в размере 100 000 руб. (при условии, что на ЕНС отсутствует положительное сальдо и нет зачетов в счет уплаты других налогов), которая была погашена 28 ноября 2024 г.
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)В октябре 2024 г. организация представила расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2024 г., в котором была указана сумма страховых взносов за июль в размере 500 000 руб. Следовательно, 29 августа у организации возникла недоимка в размере 100 000 руб. (при условии, что на ЕНС отсутствует положительное сальдо и нет зачетов в счет уплаты других налогов), которая была погашена 28 ноября 2024 г.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ перечисляются в бюджет в виде ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ). В общем случае инспекция зачитывает эти средства в счет уплаты страховых взносов только при наступлении сроков их уплаты - не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Если же вы подадите заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страхового взноса, принадлежность ЕНП могут определить до наступления срока его уплаты. Порядок зачета предусмотрен ст. 78 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ перечисляются в бюджет в виде ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ). В общем случае инспекция зачитывает эти средства в счет уплаты страховых взносов только при наступлении сроков их уплаты - не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Если же вы подадите заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страхового взноса, принадлежность ЕНП могут определить до наступления срока его уплаты. Порядок зачета предусмотрен ст. 78 НК РФ.
Информация: Среднесрочный прогноз Банка России по итогам заседания Совета директоров по ключевой ставке 25 октября 2024 года
("Официальный сайт Банка России", 2024)Сальдо финансового счета, исключая резервные активы
("Официальный сайт Банка России", 2024)Сальдо финансового счета, исключая резервные активы
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить операции по начислению и уплате пеней, штрафов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Неучтенную переплату пеней по налогам прошлых периодов исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте ее методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
(КонсультантПлюс, 2026)Неучтенную переплату пеней по налогам прошлых периодов исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте ее методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет образовавшейся по итогам истекшего года переплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты предстоящих авансовых платежей по этому налогу за отчетные периоды следующего года, если по итогам истекшего года получен налоговый убыток?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма уплаченных в истекшем году авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 20 000 руб. По итогам года организация получила убыток и начислила минимальный налог в сумме 15 000 руб. (исходя из суммы дохода за год 1 500 000 руб.). По заявлению организации сумма излишне уплаченных авансовых платежей (сумма превышения авансовых платежей над минимальным налогом за истекший налоговый период), сформировавшая положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 28 марта текущего года, зачтена инспекцией в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Заявление о зачете подано в налоговый орган после завершения камеральной проверки налоговой декларации по УСН.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма уплаченных в истекшем году авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составила 20 000 руб. По итогам года организация получила убыток и начислила минимальный налог в сумме 15 000 руб. (исходя из суммы дохода за год 1 500 000 руб.). По заявлению организации сумма излишне уплаченных авансовых платежей (сумма превышения авансовых платежей над минимальным налогом за истекший налоговый период), сформировавшая положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 28 марта текущего года, зачтена инспекцией в счет уплаты предстоящих авансовых платежей за отчетные периоды текущего года. Заявление о зачете подано в налоговый орган после завершения камеральной проверки налоговой декларации по УСН.
Вопрос: Организация внесла обеспечительный платеж в рамках СПОТ, однако его сумма превысила сумму обязательного платежа по документу о предстоящей поставке товаров. По части средств документы о предстоящей поставке товаров не формировались. Может ли организация вернуть излишне внесенные средства?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Возврат осуществляется в порядке, аналогичном порядку возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, установленному ст. 79 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 28.05.2026 N КЧ-36-8/4584@). Необходимо обратить внимание, что в ст. 79 НК РФ и, соответственно, порядок возврата Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" вносятся изменения, вступающие в силу с 01.09.2026.
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Возврат осуществляется в порядке, аналогичном порядку возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, установленному ст. 79 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 28.05.2026 N КЧ-36-8/4584@). Необходимо обратить внимание, что в ст. 79 НК РФ и, соответственно, порядок возврата Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" вносятся изменения, вступающие в силу с 01.09.2026.
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при отказе заказчика от результата выполненных работ у вас нет оснований признавать доходы и расходы, связанные с их выполнением. Корректируйте доходы и расходы, учтенные ранее. Себестоимость первоначально выполненных работ спишите со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 28. Невозмещаемые потери от брака признайте прочим расходом (пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019, п. 11 ПБУ 10/99). Полагаем, что его следует отразить в том же отчетном периоде, в котором вы признали потери от брака по дебету счета 28. По нашему мнению, как правило, счет 28 не должен иметь сальдо на конец отчетного периода, поскольку в противном случае то, что на нем отражено, должно отвечать определению актива и критериям признания актива.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при отказе заказчика от результата выполненных работ у вас нет оснований признавать доходы и расходы, связанные с их выполнением. Корректируйте доходы и расходы, учтенные ранее. Себестоимость первоначально выполненных работ спишите со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 28. Невозмещаемые потери от брака признайте прочим расходом (пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019, п. 11 ПБУ 10/99). Полагаем, что его следует отразить в том же отчетном периоде, в котором вы признали потери от брака по дебету счета 28. По нашему мнению, как правило, счет 28 не должен иметь сальдо на конец отчетного периода, поскольку в противном случае то, что на нем отражено, должно отвечать определению актива и критериям признания актива.