Списание переплаты в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание переплаты в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)О правомерности признания в расходах в качестве безнадежного долга сумм излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, свидетельствует и Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013.
(Консультация эксперта, 2023)О правомерности признания в расходах в качестве безнадежного долга сумм излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, свидетельствует и Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2023 N 01АП-5778/2023 по делу N А39-11745/2022
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о пропуске ООО "Эксперт-М" срока для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога. При этом суд указал, что неисполнение налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика в десятидневный срок с момента поступления денежных средств об образовании переплаты в рассматриваемом случае само по себе, при доказанности того, что об образовавшейся переплате налогоплательщик должен был узнать уже 15.05.2018 в случае принятия соответствующих действий для установления причин бесспорного списания налога с его расчетного счета, не может являться основанием для удовлетворения требований налогоплательщика либо для исчисления срока на обращение с заявлением о возврате переплаты в сроки, более поздние, чем 15.05.2018, поскольку ООО "Эксперт-М", в свою очередь, не представлено доказательств уважительности причин пропуска такого срока..
Нормативные акты
Указ Президиума ВС СССР от 26.01.1981 N 3820-X
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"35. Порядок отсрочки и рассрочки сумм платежей, сложения (списания) недоимки по платежам органами взыскания (кроме налоговых органов), а также возврата или зачета излишне поступивших сумм платежей устанавливается Министерством финансов СССР, а в отношении взносов на государственное социальное страхование - ВЦСПС.
Приказ Минфина России от 15.11.2024 N 172н
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Учет сумм возвратов, перечисленных со счета в иностранной валюте Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, осуществляется в валюте Российской Федерации, эквивалентной сумме в иностранной валюте, указанной в заявлении на проведение операций с иностранной валютой, определяемой по курсу Центрального банка Российской Федерации в соответствии со статьей 53 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", действовавшему на дату списания указанных сумм со счета в иностранной валюте Межрегионального операционного управления Федерального казначейства.
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Учет сумм возвратов, перечисленных со счета в иностранной валюте Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, осуществляется в валюте Российской Федерации, эквивалентной сумме в иностранной валюте, указанной в заявлении на проведение операций с иностранной валютой, определяемой по курсу Центрального банка Российской Федерации в соответствии со статьей 53 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", действовавшему на дату списания указанных сумм со счета в иностранной валюте Межрегионального операционного управления Федерального казначейства.
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
Статья: Как правильно заплатить страховые взносы за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Взносы за декабрь многим компаниям лучше заплатить в бюджет до конца года, то есть в декабре, досрочно. При этом важно учитывать, что с 1 октября страховые взносы списывают в ЕНС на следующий день после подачи уведомления или РСВ. Во избежание путаницы, ненужных недоплат и переплат платежку оформляйте по особым правилам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Взносы за декабрь многим компаниям лучше заплатить в бюджет до конца года, то есть в декабре, досрочно. При этом важно учитывать, что с 1 октября страховые взносы списывают в ЕНС на следующий день после подачи уведомления или РСВ. Во избежание путаницы, ненужных недоплат и переплат платежку оформляйте по особым правилам.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Страховые взносы будут считаться переплатой, их нужно отразить в текущей отчетности как задолженность фонда.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Страховые взносы будут считаться переплатой, их нужно отразить в текущей отчетности как задолженность фонда.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему должны быть возвращены излишне уплаченные налоги, т.к. они были списаны с его счета, а также уплачены его руководителем в рамках уголовного дела.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему должны быть возвращены излишне уплаченные налоги, т.к. они были списаны с его счета, а также уплачены его руководителем в рамках уголовного дела.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Систематизируя особенности единого налогового счета, можно заключить, что для большинства налогоплательщиков он будет играть роль сервиса, комфортного для досрочной уплаты налогов и своевременного погашения налоговой задолженности. Преимущества получит также государство, но при условии, если единый налоговый счет окажется востребованным. Будучи надежным резервом урегулирования расчетов с бюджетом, он ускорит наполняемость его доходной части. Тем не менее использование "налогового кошелька" сопряжено с вероятностью расхождений между фактическими списаниями и платежами, которые планировал осуществить налогоплательщик. Исходя из этого добровольные платежи в большей степени подходят либо для уплаты уже рассчитанных налоговыми органами платежей, либо для досрочной уплаты налогов в ситуации, когда расчеты с бюджетом достаточно просты, а итоговые суммы легко прогнозируемы ввиду как возможности заранее рассчитать их самому, так и отсутствия спорных вопросов из области правоприменения. При этом важно понимать, что в стандартной ситуации имущество остается в собственности налогоплательщика, и, для того чтобы получить к нему доступ для взыскания долга перед бюджетом, налоговый орган обязан соблюдать ряд процедур. Эти процедуры играют роль правовых барьеров, которые защищают собственность налогоплательщика от переплаты налогов. При использовании "налогового кошелька" они не действуют, что, собственно, и создает риски ошибочных списаний, от которых никто не застрахован.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Систематизируя особенности единого налогового счета, можно заключить, что для большинства налогоплательщиков он будет играть роль сервиса, комфортного для досрочной уплаты налогов и своевременного погашения налоговой задолженности. Преимущества получит также государство, но при условии, если единый налоговый счет окажется востребованным. Будучи надежным резервом урегулирования расчетов с бюджетом, он ускорит наполняемость его доходной части. Тем не менее использование "налогового кошелька" сопряжено с вероятностью расхождений между фактическими списаниями и платежами, которые планировал осуществить налогоплательщик. Исходя из этого добровольные платежи в большей степени подходят либо для уплаты уже рассчитанных налоговыми органами платежей, либо для досрочной уплаты налогов в ситуации, когда расчеты с бюджетом достаточно просты, а итоговые суммы легко прогнозируемы ввиду как возможности заранее рассчитать их самому, так и отсутствия спорных вопросов из области правоприменения. При этом важно понимать, что в стандартной ситуации имущество остается в собственности налогоплательщика, и, для того чтобы получить к нему доступ для взыскания долга перед бюджетом, налоговый орган обязан соблюдать ряд процедур. Эти процедуры играют роль правовых барьеров, которые защищают собственность налогоплательщика от переплаты налогов. При использовании "налогового кошелька" они не действуют, что, собственно, и создает риски ошибочных списаний, от которых никто не застрахован.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
(КонсультантПлюс, 2026)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
Статья: Обязана ли налоговая выплатить проценты за лишнее списание денежных средств с ЕНС? Что решил Верховный суд
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)Однако все три инстанции (арбитражный суд первой инстанции, апелляционный и кассационные суды) отказали в удовлетворении требования. Суды в своих решениях ссылались на то, что денежные средства не были списаны с ЕНС принудительно. Налоговая инспекция не принимала решений о взыскании средств, не отказывала в возврате переплаты. В итоге суды пришли к выводу, что не имелось оснований для начисления процентов по п. 4 ст. 79 НК РФ. Денежные средства были добровольно перечислены на ЕНС, поступили в бюджет и сформировали положительное сальдо. Налоговая инспекция списала средства, которые были перечислены налогоплательщиком.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)Однако все три инстанции (арбитражный суд первой инстанции, апелляционный и кассационные суды) отказали в удовлетворении требования. Суды в своих решениях ссылались на то, что денежные средства не были списаны с ЕНС принудительно. Налоговая инспекция не принимала решений о взыскании средств, не отказывала в возврате переплаты. В итоге суды пришли к выводу, что не имелось оснований для начисления процентов по п. 4 ст. 79 НК РФ. Денежные средства были добровольно перечислены на ЕНС, поступили в бюджет и сформировали положительное сальдо. Налоговая инспекция списала средства, которые были перечислены налогоплательщиком.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Существующая система оплаты налогов предусматривает перевод образовавшейся у предприятий переплаты на счет единого налогового платежа и списание данных средств в счет погашения налогов. Что касается порядка зачисления суммы ЕНП, то налоговый орган засчитывает деньги начиная с того налога или сбора, по которому сумма меньше. Следует отметить, что ровно такой же порядок предусматривается и в отношении недоимок. При этом все указанные операции осуществляются в автоматическом режиме.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Существующая система оплаты налогов предусматривает перевод образовавшейся у предприятий переплаты на счет единого налогового платежа и списание данных средств в счет погашения налогов. Что касается порядка зачисления суммы ЕНП, то налоговый орган засчитывает деньги начиная с того налога или сбора, по которому сумма меньше. Следует отметить, что ровно такой же порядок предусматривается и в отношении недоимок. При этом все указанные операции осуществляются в автоматическом режиме.
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Напомним, единый налоговый счет (ЕНС) - это специальный счет налогоплательщика, на котором учитываются все его налоговые платежи, в том числе переплата и задолженность. Это своеобразный кошелек организации, который служит для расчетов с бюджетом.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Напомним, единый налоговый счет (ЕНС) - это специальный счет налогоплательщика, на котором учитываются все его налоговые платежи, в том числе переплата и задолженность. Это своеобразный кошелек организации, который служит для расчетов с бюджетом.