Списание переплаты более 3-х лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание переплаты более 3-х лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Верховный Суд указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены. Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную дебиторку, тем самым занизила расходы и завысила налог.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Верховный Суд указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены. Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную дебиторку, тем самым занизила расходы и завысила налог.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную "дебиторку", тем самым занизила расходы и завысила налог.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Но только если они привели к излишней уплате налога. В данной ситуации так и было: компания не списала просроченную "дебиторку", тем самым занизила расходы и завысила налог.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд как налогоплательщик обратился в суд с требованием признать исполненной обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней, а также исключить из единого налогового счета информацию о переплате. Налоговый орган отразил на карточке расчетов с бюджетом сумму, которую фонд направлял для погашения своих обязательств, как переплату. Фонд полагал, что переплата отражена ошибочно, налоговый орган сослался на невозможность сторнирования данной суммы в ЕНС, поскольку она отражена как переплата и подлежит возврату при обращении налогоплательщика с соответствующим заявлением. Суд поддержал позицию фонда, указав, что лицевой счет (карточка расчетов с бюджетом), который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, и предполагает отражение достоверной информации. Поскольку спорные платежи направлялись фондом с целью уплаты налога, фонд не обращался с заявлением о возврате сумм как переплаты, оснований для их учета в таком качестве не было. Суд принял во внимание представленные фондом документы, подтверждающие уплату налога в размерах, не превышающих его налоговые обязательства, с момента уплаты прошло более трех лет. Доводы инспекции о неправомерности списания сумм были отклонены. Суд удовлетворил требования фонда, обязал налоговый орган исключить информацию о переплате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд как налогоплательщик обратился в суд с требованием признать исполненной обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней, а также исключить из единого налогового счета информацию о переплате. Налоговый орган отразил на карточке расчетов с бюджетом сумму, которую фонд направлял для погашения своих обязательств, как переплату. Фонд полагал, что переплата отражена ошибочно, налоговый орган сослался на невозможность сторнирования данной суммы в ЕНС, поскольку она отражена как переплата и подлежит возврату при обращении налогоплательщика с соответствующим заявлением. Суд поддержал позицию фонда, указав, что лицевой счет (карточка расчетов с бюджетом), который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, и предполагает отражение достоверной информации. Поскольку спорные платежи направлялись фондом с целью уплаты налога, фонд не обращался с заявлением о возврате сумм как переплаты, оснований для их учета в таком качестве не было. Суд принял во внимание представленные фондом документы, подтверждающие уплату налога в размерах, не превышающих его налоговые обязательства, с момента уплаты прошло более трех лет. Доводы инспекции о неправомерности списания сумм были отклонены. Суд удовлетворил требования фонда, обязал налоговый орган исключить информацию о переплате.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"14.12. В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о возмещении излишне понесенных расходов, учитываемого территориальным органом страховщика при расчете общей суммы излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию, подлежащей взысканию со страхователя или с застрахованного (лица, имеющего право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного), такая сумма не превысила 3 000 рублей, территориальный орган страховщика обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"14.12. В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о возмещении излишне понесенных расходов, учитываемого территориальным органом страховщика при расчете общей суммы излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию, подлежащей взысканию со страхователя или с застрахованного (лица, имеющего право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного), такая сумма не превысила 3 000 рублей, территориальный орган страховщика обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.
<Письмо> ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@
"О списании сумм излишне уплаченного налога"Кодекс не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.
"О списании сумм излишне уплаченного налога"Кодекс не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению финансового ведомства, налоговый орган может списать сумму переплаты, со дня уплаты которой прошло более трех лет, в том случае, если налогоплательщик обратился в инспекцию с соответствующим заявлением.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению финансового ведомства, налоговый орган может списать сумму переплаты, со дня уплаты которой прошло более трех лет, в том случае, если налогоплательщик обратился в инспекцию с соответствующим заявлением.