Списание основных средств пришедших в негодность ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание основных средств пришедших в негодность ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик не должен восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным основным средствам, похищенным, утерянным или пришедшим в негодность вследствие морального износа.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик не должен восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным основным средствам, похищенным, утерянным или пришедшим в негодность вследствие морального износа.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобретал кабель и кабельные линии, которые учитывались в составе основных средств, НДС с них принимался к вычету. В результате эксплуатации данные основные средства приходили в негодность и списывались, о чем по каждому случаю списания составлялся акт о списании объекта основных средств. Затем налогоплательщик осуществлял реализацию образовавшегося в результате списания основных средств металлического лома. Признавая решение налогового органа о доначислении НДС законным, суд пришел к выводу, что в силу подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету при приобретении данных товаров, подлежат восстановлению в части, приходящейся на реализацию металлического лома, поскольку в дальнейшем данные товары были использованы для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), - реализации металлического лома.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобретал кабель и кабельные линии, которые учитывались в составе основных средств, НДС с них принимался к вычету. В результате эксплуатации данные основные средства приходили в негодность и списывались, о чем по каждому случаю списания составлялся акт о списании объекта основных средств. Затем налогоплательщик осуществлял реализацию образовавшегося в результате списания основных средств металлического лома. Признавая решение налогового органа о доначислении НДС законным, суд пришел к выводу, что в силу подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету при приобретении данных товаров, подлежат восстановлению в части, приходящейся на реализацию металлического лома, поскольку в дальнейшем данные товары были использованы для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), - реализации металлического лома.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание объекта основных средств в связи с его утратой в результате пожара?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации списание объекта основных средств (ОС) в связи с его утратой в результате пожара?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации списание объекта основных средств (ОС) в связи с его утратой в результате пожара?
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В образовательных и научных учреждениях металлолом чаще всего образуется в результате списания и демонтажа основных средств и утилизации материальных запасов.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)В образовательных и научных учреждениях металлолом чаще всего образуется в результате списания и демонтажа основных средств и утилизации материальных запасов.
Нормативные акты
Приказ Постоянного Комитета Союзного государства от 13.04.2018 N 30
(ред. от 27.04.2024)
"О бюджетном учете органов Союзного государства (их аппаратов) и государственных учреждений (бюджетных организаций) Союзного государства"
(Вместе с "Планом счетов бухгалтерского...", "Инструкцией по ведению...", "Формами первичных учетных документов и регистров...", "Порядком корреспонденции субсчетов...")На сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью (без налога на добавленную стоимость)
(ред. от 27.04.2024)
"О бюджетном учете органов Союзного государства (их аппаратов) и государственных учреждений (бюджетных организаций) Союзного государства"
(Вместе с "Планом счетов бухгалтерского...", "Инструкцией по ведению...", "Формами первичных учетных документов и регистров...", "Порядком корреспонденции субсчетов...")На сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью (без налога на добавленную стоимость)
Статья: Отходы - возвратные, сырье - вторичное
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 15)Когда основное средство морально или физически устаревает и не может больше использоваться в производственной деятельности, организация его ликвидирует <3>. Основанием для ликвидации (демонтажа) является акт о списании, составленный комиссией и утвержденный руководителем. Для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств применяются следующие первичные документы (акты <4>):
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 15)Когда основное средство морально или физически устаревает и не может больше использоваться в производственной деятельности, организация его ликвидирует <3>. Основанием для ликвидации (демонтажа) является акт о списании, составленный комиссией и утвержденный руководителем. Для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств применяются следующие первичные документы (акты <4>):
Статья: Ликвидация основных средств и восстановление НДС. Последняя судебная практика
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Отстаивая свою позицию, предприятие, ссылаясь на Закон об отходах производства и потребления <6>, заявляло, что образовавшийся в результате аварии лом черных металлов не является специально произведенным обществом товаром, по своим характеристикам отличается от первоначально приобретенных ОС, которые были списаны с бухгалтерского учета и перестали существовать как вещь, в связи с чем обязанность по восстановлению НДС не возникла.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Отстаивая свою позицию, предприятие, ссылаясь на Закон об отходах производства и потребления <6>, заявляло, что образовавшийся в результате аварии лом черных металлов не является специально произведенным обществом товаром, по своим характеристикам отличается от первоначально приобретенных ОС, которые были списаны с бухгалтерского учета и перестали существовать как вещь, в связи с чем обязанность по восстановлению НДС не возникла.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 5)Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. При возврате не прошедших промышленных испытаний агрегатов они перестают приносить экономические выгоды (не участвуют в производственном процессе), поэтому подлежат списанию с учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 5)Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. При возврате не прошедших промышленных испытаний агрегатов они перестают приносить экономические выгоды (не участвуют в производственном процессе), поэтому подлежат списанию с учета.
Статья: Годовая инвентаризация
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 11)Дебет 94 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств",
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 11)Дебет 94 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств",
Статья: Особенности налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности в общественных организациях в свете требований новых нормативных документов
(Макальская М.Л.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 5)Поскольку при таком перемещении имущества собственник его не меняется, то не возникает понятия безвозмездной передачи имущества и не уплачивается ни НДС, ни налог на прибыль.
(Макальская М.Л.)
("Консультант Бухгалтера", 1999, N 5)Поскольку при таком перемещении имущества собственник его не меняется, то не возникает понятия безвозмездной передачи имущества и не уплачивается ни НДС, ни налог на прибыль.
Корреспонденция счетов: В 2011 г. в результате ликвидации оборудования, пришедшего в негодность, казенным учреждением оприходованы не подлежащие дальнейшему использованию по назначению запасные части, содержащие драгоценные металлы...
(Консультация эксперта, 2011)<2> Заметим, что объекты основных средств могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они пришли в негодность и не могут использоваться в деятельности учреждения. Начисление амортизации в размере 100% не является основанием для списания основных средств с учета (абз. 2 п. 87 Инструкции N 157н).
(Консультация эксперта, 2011)<2> Заметим, что объекты основных средств могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они пришли в негодность и не могут использоваться в деятельности учреждения. Начисление амортизации в размере 100% не является основанием для списания основных средств с учета (абз. 2 п. 87 Инструкции N 157н).
Корреспонденция счетов: В результате стихийного бедствия (пожара) испорчен DVD-диск с находящимся на нем единственным экземпляром базы данных. Исключительное право на базу данных было приобретено учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности. Как отразить в учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2010)Пришедшая в негодность в результате стихийного бедствия база данных списывается с учета на основании Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003) (абз. 2 п. 27 Инструкции по бюджетному учету). Указанная операция отражается записью по дебету счетов 2 104 09 420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации" (на сумму начисленной по нематериальному активу амортизации), 2 401 01 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" (на остаточную стоимость нематериального актива) и кредиту счета 2 102 01 420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов" (абз. 10 п. 27 Инструкции по бюджетному учету). Остаточная стоимость базы данных в данном случае равна 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2010)Пришедшая в негодность в результате стихийного бедствия база данных списывается с учета на основании Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003) (абз. 2 п. 27 Инструкции по бюджетному учету). Указанная операция отражается записью по дебету счетов 2 104 09 420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации" (на сумму начисленной по нематериальному активу амортизации), 2 401 01 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" (на остаточную стоимость нематериального актива) и кредиту счета 2 102 01 420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов" (абз. 10 п. 27 Инструкции по бюджетному учету). Остаточная стоимость базы данных в данном случае равна 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.).
Вопрос: Должна ли коммерческая организация, находящаяся на ОСНО, при реализации металлолома, оставшегося после списания основных средств, исчислить и уплатить в бюджет НДС?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Вопрос: Должна ли коммерческая организация, находящаяся на ОСНО, при реализации металлолома, оставшегося после списания основных средств, исчислить и уплатить в бюджет НДС?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Вопрос: Должна ли коммерческая организация, находящаяся на ОСНО, при реализации металлолома, оставшегося после списания основных средств, исчислить и уплатить в бюджет НДС?