Списание неподтвержденной кредиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неподтвержденной кредиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2023 N 11АП-2847/2023 по делу N А65-29817/2022
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из пояснений Общества следует, что данная задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности и отражена в качестве внереализационных доходов. Вместе с тем ООО "ТК Кафбаре" документально не подтверждает факт списания кредиторской задолженности (налоговый период не указан, карточка счета 90 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 не представлены);
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из пояснений Общества следует, что данная задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности и отражена в качестве внереализационных доходов. Вместе с тем ООО "ТК Кафбаре" документально не подтверждает факт списания кредиторской задолженности (налоговый период не указан, карточка счета 90 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 не представлены);
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2021 N 15АП-21085/2021 по делу N А53-5127/2021
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, описанные выше факты свидетельствуют о том, что документы, представленные проверяемым налогоплательщиком в подтверждение списания кредиторской задолженности перед ООО "СпецАвтоматика-Сервис", являются не достоверными и не подтверждают факт расчетов между спорными контрагентами.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, описанные выше факты свидетельствуют о том, что документы, представленные проверяемым налогоплательщиком в подтверждение списания кредиторской задолженности перед ООО "СпецАвтоматика-Сервис", являются не достоверными и не подтверждают факт расчетов между спорными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Основанием доначисления налога на прибыль явилось нарушение обществом норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности. Об этом свидетельствуют материалы, установленные в ходе проверки, факты (имеют идентичные условия; составлены в одном стиле, притом что как на стороне цедентов, так и на стороне цессионариев выступают разные организации, которые связаны лишь общим контрагентом). Учитывая обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности и противоречивости документов (договоров цессии, претензии и писем), представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу о возникновении у общества предусмотренных п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для включения спорной суммы кредиторской задолженности во внереализационные доходы.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Основанием доначисления налога на прибыль явилось нарушение обществом норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности. Об этом свидетельствуют материалы, установленные в ходе проверки, факты (имеют идентичные условия; составлены в одном стиле, притом что как на стороне цедентов, так и на стороне цессионариев выступают разные организации, которые связаны лишь общим контрагентом). Учитывая обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности и противоречивости документов (договоров цессии, претензии и писем), представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу о возникновении у общества предусмотренных п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для включения спорной суммы кредиторской задолженности во внереализационные доходы.
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2024)Решение о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) оформите решением о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета ___ (ф. 0510437) (п. 24 Методических указаний N 61н).
(КонсультантПлюс, 2024)Решение о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) оформите решением о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета ___ (ф. 0510437) (п. 24 Методических указаний N 61н).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 01.12.2021 N 02-07-07/98091
"О Методических рекомендациях по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных первичных документов"Решение (ф. 0510437) составляется в электронном виде по утвержденной форме ответственным членом комиссии по поступлению и выбытию активов в целях оформления решения о списании невостребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) по результатам инвентаризации кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) на основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) и данных соответствующей инвентаризационной описи (Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083), Инвентаризационной описи состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 504085) (далее - Инвентаризационные описи) не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835). В случае принятия решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами инвентаризационной комиссией, Решение (ф 0510347) формируется одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
"О Методических рекомендациях по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных первичных документов"Решение (ф. 0510437) составляется в электронном виде по утвержденной форме ответственным членом комиссии по поступлению и выбытию активов в целях оформления решения о списании невостребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) по результатам инвентаризации кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат) на основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) и данных соответствующей инвентаризационной описи (Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), Инвентаризационной описи задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083), Инвентаризационной описи состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 504085) (далее - Инвентаризационные описи) не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835). В случае принятия решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами инвентаризационной комиссией, Решение (ф 0510347) формируется одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.10.2023)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)24. Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета __ (ф. 0510437) (далее - Решение (ф. 0510437) формируется в целях оформления Комиссией субъекта учета решения о списании невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита бюджета, источников финансирования дефицита средств учреждений (далее при совместном упоминании - источники финансирования дефицита), возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита), выявленной по результатам проведения субъектом учета инвентаризации кредиторской задолженности (далее - задолженность, невостребованная кредиторами).
(ред. от 30.10.2023)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)24. Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета __ (ф. 0510437) (далее - Решение (ф. 0510437) формируется в целях оформления Комиссией субъекта учета решения о списании невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита бюджета, источников финансирования дефицита средств учреждений (далее при совместном упоминании - источники финансирования дефицита), возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита), выявленной по результатам проведения субъектом учета инвентаризации кредиторской задолженности (далее - задолженность, невостребованная кредиторами).