Списание неликвидной готовой продукции
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неликвидной готовой продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 01.04.2024 по делу N А60-63981/2023
Требование: О признании недействительными решения налогового органа в части отказа в возмещении суммы НДС, решения об оставлении жалобы без удовлетворения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Работники Общества (члены комиссии по списанию) Соловьева С.В., Гензе С.А., Козлов А.В., Ситникова Е.Н., фактически не подтверждают списание на предприятии готовой продукции по причине порчи, с истечением срока годности (неликвидности). Никто из допрошенных сотрудников, имеющих отношение к списанию продукции, не смог пояснить о действительных обстоятельствах списания и утилизации отходов.
Требование: О признании недействительными решения налогового органа в части отказа в возмещении суммы НДС, решения об оставлении жалобы без удовлетворения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Работники Общества (члены комиссии по списанию) Соловьева С.В., Гензе С.А., Козлов А.В., Ситникова Е.Н., фактически не подтверждают списание на предприятии готовой продукции по причине порчи, с истечением срока годности (неликвидности). Никто из допрошенных сотрудников, имеющих отношение к списанию продукции, не смог пояснить о действительных обстоятельствах списания и утилизации отходов.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 27.03.2024 по делу N А60-45828/2023
Требование: О признании незаконными решений налогового органа об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Работники Общества по факту списания в 3 квартале 2020 года утиля и готовой продукции Общества в своих показаниях (текст протоколов изложен на стр. 81 - 84 оспариваемого решения) фактически не подтверждают списание на предприятии готовой продукции по причине порчи, с истечением срока годности (неликвидности). Никто из допрошенных сотрудников, имеющих отношение к списанию продукции, не смог пояснить о действительных обстоятельствах списания и утилизации отходов.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа об отказе в возмещении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Работники Общества по факту списания в 3 квартале 2020 года утиля и готовой продукции Общества в своих показаниях (текст протоколов изложен на стр. 81 - 84 оспариваемого решения) фактически не подтверждают списание на предприятии готовой продукции по причине порчи, с истечением срока годности (неликвидности). Никто из допрошенных сотрудников, имеющих отношение к списанию продукции, не смог пояснить о действительных обстоятельствах списания и утилизации отходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу ТМЦ по цене ниже себестоимости
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете продажу товаров и иных материальных ценностей, включая неликвидные, по цене ниже себестоимости отражайте в обычном порядке. На дату перехода права собственности к покупателю признайте:
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете продажу товаров и иных материальных ценностей, включая неликвидные, по цене ниже себестоимости отражайте в обычном порядке. На дату перехода права собственности к покупателю признайте:
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)4.15. Списание некондиционной (просроченной)
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)4.15. Списание некондиционной (просроченной)
"14 500 бухгалтерских проводок с комментариями"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)4.15. Списание некондиционной (просроченной)
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)4.15. Списание некондиционной (просроченной)
Статья: Запускаем новое производство (как учесть пусковые расходы в бухгалтерском и налоговом учете)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 24)(если) продукция (незавершенные изделия) качественная, то ее стоимость не надо включать в общую сумму пусковых расходов <19>. Стоимость такой продукции будет сформирована на счете 20 "Основное производство" и затем списана на счет 43 "Готовая продукция";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 24)(если) продукция (незавершенные изделия) качественная, то ее стоимость не надо включать в общую сумму пусковых расходов <19>. Стоимость такой продукции будет сформирована на счете 20 "Основное производство" и затем списана на счет 43 "Готовая продукция";
Статья: Брак бухгалтеру не враг
(Бутова О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 6)Потери от некачественной продукции списывают ежемесячно. Их относят на себестоимость тех товаров, по которым выявлен брак. Убытки от внешнего брака учитывают на себестоимость соответствующего товара в том периоде, в котором приняты претензии от покупателей. Если продукция, по которой есть замечания, снята с производства, то потери от внешнего брака распределяют как общепроизводственные расходы. По дебету счета 28 отражают стоимость окончательно испорченных изделий, затраты на исправление товара, который еще можно реанимировать, и транспортные расходы по доставке некондиции.
(Бутова О.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 6)Потери от некачественной продукции списывают ежемесячно. Их относят на себестоимость тех товаров, по которым выявлен брак. Убытки от внешнего брака учитывают на себестоимость соответствующего товара в том периоде, в котором приняты претензии от покупателей. Если продукция, по которой есть замечания, снята с производства, то потери от внешнего брака распределяют как общепроизводственные расходы. По дебету счета 28 отражают стоимость окончательно испорченных изделий, затраты на исправление товара, который еще можно реанимировать, и транспортные расходы по доставке некондиции.
Статья: Списание морально устаревшего имущества
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 9)При таких обстоятельствах судьи, ссылаясь на "открытость" перечня прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), посчитали, что стоимость морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества могла быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 N А56-3652/2007).
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 9)При таких обстоятельствах судьи, ссылаясь на "открытость" перечня прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), посчитали, что стоимость морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества могла быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 N А56-3652/2007).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете продажу материала ниже себестоимости?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В бухгалтерском учете продажу товаров и иных материальных ценностей, включая неликвидные, по цене ниже себестоимости отражайте в обычном порядке. На дату перехода права собственности к покупателю признайте:
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В бухгалтерском учете продажу товаров и иных материальных ценностей, включая неликвидные, по цене ниже себестоимости отражайте в обычном порядке. На дату перехода права собственности к покупателю признайте:
Статья: Учет пусконаладочных работ
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 10)Если продукция (незавершенные изделия) качественная, то ее стоимость не включается в общую сумму пусковых расходов (п. 31 Основных положений). Стоимость такой продукции будет сформирована на счете 20 и затем списана на счет 43 "Готовая продукция".
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 10)Если продукция (незавершенные изделия) качественная, то ее стоимость не включается в общую сумму пусковых расходов (п. 31 Основных положений). Стоимость такой продукции будет сформирована на счете 20 и затем списана на счет 43 "Готовая продукция".
Статья: Проверяем наличие готовой продукции
(Зиновьев С.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)По результатам инвентаризации запасов могут быть выявлены как их излишки, так и недостача. На практике, конечно, чаще выявляются недостачи. Помимо халатности и злоупотреблений материально ответственных лиц, причинами этого могут быть пересортица и естественная убыль, что характерно для отдельных видов готовой продукции (например, для спиртосодержащей продукции). Не будем впадать в крайности и рассмотрим одну из распространенных ситуаций, когда по результатам инвентаризации выявлена продукция, которая оказалась испорченной или в отношении которой истек срок годности. В этом случае не стоит искать виноватых. Надо принимать решение либо о проведении уценки (что для продовольственных товаров малоприемлемо), либо о ее использовании на другие цели (например, для переработки в качестве вторсырья), либо о списании с учета, но прежде нужно оформить документы. Размер и количество испорченной продукции отражаются в инвентаризационных описях и итоговой ведомости (ф. N ИНВ-26). Кроме этого, обратимся к п. 126 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов <10>, устанавливающему правила составления акта на списание материальных ценностей, которые применимы и в отношении готовой продукции. По результатам осмотра в случае невозможности дальнейшего использования некондиционной продукции инвентаризационная комиссия составляет акт, в котором необходимо отразить:
(Зиновьев С.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)По результатам инвентаризации запасов могут быть выявлены как их излишки, так и недостача. На практике, конечно, чаще выявляются недостачи. Помимо халатности и злоупотреблений материально ответственных лиц, причинами этого могут быть пересортица и естественная убыль, что характерно для отдельных видов готовой продукции (например, для спиртосодержащей продукции). Не будем впадать в крайности и рассмотрим одну из распространенных ситуаций, когда по результатам инвентаризации выявлена продукция, которая оказалась испорченной или в отношении которой истек срок годности. В этом случае не стоит искать виноватых. Надо принимать решение либо о проведении уценки (что для продовольственных товаров малоприемлемо), либо о ее использовании на другие цели (например, для переработки в качестве вторсырья), либо о списании с учета, но прежде нужно оформить документы. Размер и количество испорченной продукции отражаются в инвентаризационных описях и итоговой ведомости (ф. N ИНВ-26). Кроме этого, обратимся к п. 126 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов <10>, устанавливающему правила составления акта на списание материальных ценностей, которые применимы и в отношении готовой продукции. По результатам осмотра в случае невозможности дальнейшего использования некондиционной продукции инвентаризационная комиссия составляет акт, в котором необходимо отразить:
Вопрос: В силу различных объективных причин продукция, приобретенная компанией для дальнейшей реализации, залеживается на складе и не находит своего покупателя. Например, у нас не продается одежда, вышедшая из моды. Такие товары организация вынуждена списывать как морально устаревшие. Можно ли учесть их стоимость в расходах при налогообложении прибыли? И что в этом случае будет с НДС по таким товарам?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2011, N 8)Тем не менее ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривая правомерность списания в уменьшение налогооблагаемой прибыли стоимости морально устаревших материалов, поддержал позицию компании (Постановление от 11.09.2008 N А56-3652/2007). Суд указал, что перечень прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не считается закрытым, а материалы компания закупала в 1980 - 1995 гг. для производственных целей. То есть затраты на их приобретение направлены на извлечение дохода, а значит, экономически обоснованны согласно ст. 252 НК РФ. Списание материалов в связи с невостребованностью для нужд производства и невозможностью реализации из-за потери первоначальных свойств подтверждено соответствующими актами. Компания вправе самостоятельно определять наличие экономической выгоды от результатов осуществления тех или иных расходов. А производственный характер затрат обусловливает возможность учета этих расходов для целей налогообложения. При таких обстоятельствах суд решил, что стоимость морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2011, N 8)Тем не менее ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривая правомерность списания в уменьшение налогооблагаемой прибыли стоимости морально устаревших материалов, поддержал позицию компании (Постановление от 11.09.2008 N А56-3652/2007). Суд указал, что перечень прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не считается закрытым, а материалы компания закупала в 1980 - 1995 гг. для производственных целей. То есть затраты на их приобретение направлены на извлечение дохода, а значит, экономически обоснованны согласно ст. 252 НК РФ. Списание материалов в связи с невостребованностью для нужд производства и невозможностью реализации из-за потери первоначальных свойств подтверждено соответствующими актами. Компания вправе самостоятельно определять наличие экономической выгоды от результатов осуществления тех или иных расходов. А производственный характер затрат обусловливает возможность учета этих расходов для целей налогообложения. При таких обстоятельствах суд решил, что стоимость морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Вопрос 1: Оцените судебную перспективу в случае, если компания примет решение учитывать суммы разницы между себестоимостью списанных МПЗ и стоимостью оприходованного лома в расходах по прибыли.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Вопрос 1: Оцените судебную перспективу в случае, если компания примет решение учитывать суммы разницы между себестоимостью списанных МПЗ и стоимостью оприходованного лома в расходах по прибыли.