Списание ндфл по 436 фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ндфл по 436 фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры и об уплате налога на имущество физлиц пенсионерами.
(Письмо Минфина России от 16.11.2018 N 03-02-08/82834)Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не предусмотрено признание безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по налогу на доходы физических лиц от дохода, полученного от продажи квартиры, и задолженности по соответствующим пеням, образовавшихся у физического лица.
(Письмо Минфина России от 16.11.2018 N 03-02-08/82834)Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не предусмотрено признание безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по налогу на доходы физических лиц от дохода, полученного от продажи квартиры, и задолженности по соответствующим пеням, образовавшихся у физического лица.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2019 N 304-ЭС19-3892 по делу N А70-431/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании безнадежными к взысканию недоимки по НДФЛ и НДС (пеней и штрафов), обязанности по их уплате прекращенной.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку срок взыскания задолженности истек до момента регистрации заявителя в качестве предпринимателя, недоимка по НДФЛ и НДС образовалась 03.03.2016; кроме того, не доказан факт объективного существования задолженности по НДС, недоимка по НДС (пени и санкции) исключена из состава задолженности заявителя.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 46, 47, 48, 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), пришел к выводу о том, что спорная недоимка по НДФЛ и НДС (начисленные на нее штрафы, пени) образовалась 03.03.2016 (дата вступления решения от 04.12.2015 N 2.9-22/50/34/101 в законную силу), в связи с чем списанию не подлежала.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании безнадежными к взысканию недоимки по НДФЛ и НДС (пеней и штрафов), обязанности по их уплате прекращенной.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку срок взыскания задолженности истек до момента регистрации заявителя в качестве предпринимателя, недоимка по НДФЛ и НДС образовалась 03.03.2016; кроме того, не доказан факт объективного существования задолженности по НДС, недоимка по НДС (пени и санкции) исключена из состава задолженности заявителя.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 46, 47, 48, 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), пришел к выводу о том, что спорная недоимка по НДФЛ и НДС (начисленные на нее штрафы, пени) образовалась 03.03.2016 (дата вступления решения от 04.12.2015 N 2.9-22/50/34/101 в законную силу), в связи с чем списанию не подлежала.
Определение Верховного Суда РФ от 30.03.2020 N 307-ЭС20-2915 по делу N А05-118/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа по признанию безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогам; о признании безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию недоимки по НДС, земельному налогу, НДФЛ, пеням и штрафам.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предпринимателем совершены недобросовестные действия, направленные на вывод имущества с целью недопущения обращения взыскания по требованиям налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Павлова Н.В., изучив кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Виноградова Дмитрия Валерьевича (Республика Коми; далее - заявитель, предприниматель) на постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2019 и постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.12.2019 по делу N А05-118/2019 Арбитражного суда Архангельской области по заявлению предпринимателя к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Усинску Республики Коми (далее - инспекция) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - инспекция N 4) о признании незаконным бездействия, выразившегося в неисполнении требований пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ) по признанию безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся за 2011 - 2013 годы; о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию 13 143 341 рублей недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), 202 897 рублей недоимки по земельному налогу, 1 300 394 рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), задолженности по пеням в сумме 2 463 994,42 рубля и по штрафам в сумме 399 397,85 рубля, числящихся до 01.01.2015, а также о возложении на налоговые органы обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания указанных сумм налогов, пеней и штрафа,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налогового органа по признанию безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогам; о признании безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию недоимки по НДС, земельному налогу, НДФЛ, пеням и штрафам.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предпринимателем совершены недобросовестные действия, направленные на вывод имущества с целью недопущения обращения взыскания по требованиям налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Павлова Н.В., изучив кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Виноградова Дмитрия Валерьевича (Республика Коми; далее - заявитель, предприниматель) на постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2019 и постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.12.2019 по делу N А05-118/2019 Арбитражного суда Архангельской области по заявлению предпринимателя к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Усинску Республики Коми (далее - инспекция) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - инспекция N 4) о признании незаконным бездействия, выразившегося в неисполнении требований пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ) по признанию безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся за 2011 - 2013 годы; о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию 13 143 341 рублей недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), 202 897 рублей недоимки по земельному налогу, 1 300 394 рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), задолженности по пеням в сумме 2 463 994,42 рубля и по штрафам в сумме 399 397,85 рубля, числящихся до 01.01.2015, а также о возложении на налоговые органы обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания указанных сумм налогов, пеней и штрафа,
Нормативные акты
Заключение Счетной палаты РФ от 29.08.2019 N ЗСП-181/16-09
"На отчет об исполнении федерального бюджета за 2018 год"Снижение общего объема совокупной задолженности в основном произошло по имущественным налогам физических лиц (на 42 655,1 млн. рублей, или на 18%), по налогам, поступающим по специальным налоговым режимам (на 7 447,0 млн. рублей, или на 14,1%), и НДФЛ (на 4 249,2 млн. рублей, или на 3,2%). Основными факторами являются эффективность применения мер принудительного взыскания задолженности (66%, против 61,2% в 2017 году), а также списание задолженности физических лиц по имущественным налогам <5>.
"На отчет об исполнении федерального бюджета за 2018 год"Снижение общего объема совокупной задолженности в основном произошло по имущественным налогам физических лиц (на 42 655,1 млн. рублей, или на 18%), по налогам, поступающим по специальным налоговым режимам (на 7 447,0 млн. рублей, или на 14,1%), и НДФЛ (на 4 249,2 млн. рублей, или на 3,2%). Основными факторами являются эффективность применения мер принудительного взыскания задолженности (66%, против 61,2% в 2017 году), а также списание задолженности физических лиц по имущественным налогам <5>.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Налоговая амнистия по налогу на доходы физических лиц, не являющихся ИП, Законом N 436-ФЗ не предусмотрена. В силу указанной нормы задолженность по НДФЛ, образовавшаяся на 01.01.2015, подлежит списанию в отношении определенных субъектов: ИП и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью и утратили соответствующий статус до даты принятия решения о списании задолженности. При этом списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности. Заявитель в качестве ИП никогда не была зарегистрирована, следовательно, положения ч. 2 ст. 12 вышеуказанного Закона на нее не распространяются
("Налоговый вестник", 2019, N 1)Налоговая амнистия по налогу на доходы физических лиц, не являющихся ИП, Законом N 436-ФЗ не предусмотрена. В силу указанной нормы задолженность по НДФЛ, образовавшаяся на 01.01.2015, подлежит списанию в отношении определенных субъектов: ИП и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью и утратили соответствующий статус до даты принятия решения о списании задолженности. При этом списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности. Заявитель в качестве ИП никогда не была зарегистрирована, следовательно, положения ч. 2 ст. 12 вышеуказанного Закона на нее не распространяются
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)(-) По мнению предпринимателя, налоговый орган неправомерно отказал в списании безнадежных недоимок по НДС и НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)(-) По мнению предпринимателя, налоговый орган неправомерно отказал в списании безнадежных недоимок по НДС и НДФЛ.
Вопрос: О списании признанных безнадежными к взысканию недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физлиц и НДФЛ, задолженности по пеням и штрафам.
(Письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-02-08/34468)Вопрос: О списании признанных безнадежными к взысканию недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физлиц и НДФЛ, задолженности по пеням и штрафам.
(Письмо Минфина России от 22.05.2018 N 03-02-08/34468)Вопрос: О списании признанных безнадежными к взысканию недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физлиц и НДФЛ, задолженности по пеням и штрафам.
Статья: Налоговая амнистия: что списывают?
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2018, N 22)Также Минфин России отметил, что исполнительский сбор не является налогом и его списание не регулируется Законом N 436-ФЗ <13>.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2018, N 22)Также Минфин России отметил, что исполнительский сбор не является налогом и его списание не регулируется Законом N 436-ФЗ <13>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 2. По мнению предпринимателя, налоговый орган неправомерно отказал в списании безнадежных недоимок по НДС и НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 2. По мнению предпринимателя, налоговый орган неправомерно отказал в списании безнадежных недоимок по НДС и НДФЛ.
Статья: Обзор судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 5)КС РФ не нашел нарушения Конституции РФ в том, что списание задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015 (Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ), не распространяется на недоимки, выявленные после указанной даты, даже если они представляют собой неуплаченный налог за периоды до 2015 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 5)КС РФ не нашел нарушения Конституции РФ в том, что списание задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015 (Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ), не распространяется на недоимки, выявленные после указанной даты, даже если они представляют собой неуплаченный налог за периоды до 2015 г.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2019 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, N 11)Списание задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015 (Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ), не распространяется на недоимки, выявленные после указанной даты, даже если они представляют собой неуплаченный налог за периоды до 2015 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, N 11)Списание задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015 (Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ), не распространяется на недоимки, выявленные после указанной даты, даже если они представляют собой неуплаченный налог за периоды до 2015 г.
Статья: Налоговая амнистия - 2018: кому и что простят?
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 2)Примечание. Из новой нормы следует, что если налогоплательщик получил в период с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года доходы, за исключением приведенных выше, налоговый агент не удержал с него НДФЛ, а на основании п. 5 ст. 226 НК РФ передал сообщение о невозможности удержать НДФЛ в налоговый орган и сумма НДФЛ не была взыскана с этого налогоплательщика, то эта сумма НДФЛ и будет фактически списана.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 2)Примечание. Из новой нормы следует, что если налогоплательщик получил в период с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года доходы, за исключением приведенных выше, налоговый агент не удержал с него НДФЛ, а на основании п. 5 ст. 226 НК РФ передал сообщение о невозможности удержать НДФЛ в налоговый орган и сумма НДФЛ не была взыскана с этого налогоплательщика, то эта сумма НДФЛ и будет фактически списана.
Статья: Обзор судебной практики Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель - май 2019 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, N 7)Списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, известные налоговому органу на 01.01.2015, в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2019, N 7)Списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, известные налоговому органу на 01.01.2015, в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.