Списание пени по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как разблокировать счет, если ИФНС наложила ограничения?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме этого, стоит помнить, что сумма в требовании может отличаться от фактической суммы задолженности. УФНС по Удмуртской Республике в своем Информационном сообщении на сайте налогового ведомства от 18.07.2025 отметила следующее: "Налоговая служба направляет в банки, где имеются открытые счета должника, поручение на списание суммы долга. Важно помнить, что требование об уплате формируется единожды, а пени начисляются ежедневно, поэтому итоговая сумма к оплате может отличаться от суммы, указанной в требовании".
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме этого, стоит помнить, что сумма в требовании может отличаться от фактической суммы задолженности. УФНС по Удмуртской Республике в своем Информационном сообщении на сайте налогового ведомства от 18.07.2025 отметила следующее: "Налоговая служба направляет в банки, где имеются открытые счета должника, поручение на списание суммы долга. Важно помнить, что требование об уплате формируется единожды, а пени начисляются ежедневно, поэтому итоговая сумма к оплате может отличаться от суммы, указанной в требовании".
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Без уведомлений за промежутки с 1-го по 22-е число каждого месяца на ЕНС не будет начисляться обязанность по "агентскому" НДФЛ по сроку уплаты 28-е число. А значит, перечисленные на ЕНС деньги не зачтутся в счет уплаты налога по этому сроку и будут оставаться в положительном сальдо <9>. Возникнет долг за период с 28-го числа каждого месяца до 5-го числа следующего месяца, а значит, будут начислены пени. Кроме того, пока деньги находятся в положительном сальдо, они могут быть списаны в счет уплаты возникающих долгов по другим налоговым обязательствам. Наконец, в НК предусмотрен штраф 200 руб. за несдачу уведомления, правда, пока инспекции его не применяли <10>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Без уведомлений за промежутки с 1-го по 22-е число каждого месяца на ЕНС не будет начисляться обязанность по "агентскому" НДФЛ по сроку уплаты 28-е число. А значит, перечисленные на ЕНС деньги не зачтутся в счет уплаты налога по этому сроку и будут оставаться в положительном сальдо <9>. Возникнет долг за период с 28-го числа каждого месяца до 5-го числа следующего месяца, а значит, будут начислены пени. Кроме того, пока деньги находятся в положительном сальдо, они могут быть списаны в счет уплаты возникающих долгов по другим налоговым обязательствам. Наконец, в НК предусмотрен штраф 200 руб. за несдачу уведомления, правда, пока инспекции его не применяли <10>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало действия налоговой инспекции по принудительному списанию средств и одностороннему распределению уплаченных сумм НДФЛ и страховых взносов в счет погашения задолженности за более ранние периоды. Общество утверждало, что зачет платежей за 2022 год в счет задолженности предыдущих периодов привел к двойному взысканию и начислению пеней на уже уплаченные суммы. Налоговая инспекция настаивала на законности действий, ссылаясь на хронологический порядок зачета средств согласно НК РФ. Суд признал правомерными действия налогового органа, указав, что инспекция соблюла процедуру взыскания задолженности, а зачет платежей в пользу более ранних обязательств не противоречит законодательству и не создает дополнительных обременений для общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало действия налоговой инспекции по принудительному списанию средств и одностороннему распределению уплаченных сумм НДФЛ и страховых взносов в счет погашения задолженности за более ранние периоды. Общество утверждало, что зачет платежей за 2022 год в счет задолженности предыдущих периодов привел к двойному взысканию и начислению пеней на уже уплаченные суммы. Налоговая инспекция настаивала на законности действий, ссылаясь на хронологический порядок зачета средств согласно НК РФ. Суд признал правомерными действия налогового органа, указав, что инспекция соблюла процедуру взыскания задолженности, а зачет платежей в пользу более ранних обязательств не противоречит законодательству и не создает дополнительных обременений для общества.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 05.09.1997 N ВК-6-11/645
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата списания задолженности (принятия руководителем решения о прощении долга).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата списания задолженности (принятия руководителем решения о прощении долга).
Статья: Новости от 16.02.2024
("Главная книга", 2024, N 5)ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Поэтому, если вашей компании начислили пени из-за того, что отправленный в декабре платеж фактически прошел в январе, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию, предъявить датированную декабрем платежку, а также представить подтверждение того, что деньги по ней списаны после 01.01.2024. Лишние пени должны аннулировать.
("Главная книга", 2024, N 5)ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Поэтому, если вашей компании начислили пени из-за того, что отправленный в декабре платеж фактически прошел в январе, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию, предъявить датированную декабрем платежку, а также представить подтверждение того, что деньги по ней списаны после 01.01.2024. Лишние пени должны аннулировать.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
Типовая ситуация: Как учесть пени и штрафы по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Узнать, по каким налогам или взносам ИФНС списала пени с КБК 182 1 16 17000 01 0000 140, можно из акта сверки или из справки о сальдо ЕНС, направив в налоговую соответствующий запрос. Пока это неизвестно, пени начисляют проводкой Д 91.02 - К 68.90.
(Издательство "Главная книга", 2026)Узнать, по каким налогам или взносам ИФНС списала пени с КБК 182 1 16 17000 01 0000 140, можно из акта сверки или из справки о сальдо ЕНС, направив в налоговую соответствующий запрос. Пока это неизвестно, пени начисляют проводкой Д 91.02 - К 68.90.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Прощенные суммы, которые физлицо не должно возвращать, в общем случае облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение - доход физлица в виде списанной безнадежной дебиторской задолженности. Этот доход освобождается от НДФЛ при одновременном соблюдении таких условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Прощенные суммы, которые физлицо не должно возвращать, в общем случае облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение - доход физлица в виде списанной безнадежной дебиторской задолженности. Этот доход освобождается от НДФЛ при одновременном соблюдении таких условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)После НДФЛ последовательность списания такая:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)После НДФЛ последовательность списания такая:
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Также важно проследить, чтобы в ЕНП-уведомление по текущему сроку уплаты эта сумма НДФЛ не попала. Например, если долг по НДФЛ и пени перечислены 21 марта, то в уведомление по НДФЛ по сроку уплаты 28 марта эту сумму налога включать нельзя. Иначе она автоматически будет сразу списана с ЕНС организации и нужного положительного сальдо там не будет <8>. Доначисление на ЕНС организации не удержанных ею вовремя сумм налога должно быть сделано инспекцией не по текущему уведомлению, а по уточненным расчетам 6-НДФЛ. Как их заполнить - следующий вопрос.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Также важно проследить, чтобы в ЕНП-уведомление по текущему сроку уплаты эта сумма НДФЛ не попала. Например, если долг по НДФЛ и пени перечислены 21 марта, то в уведомление по НДФЛ по сроку уплаты 28 марта эту сумму налога включать нельзя. Иначе она автоматически будет сразу списана с ЕНС организации и нужного положительного сальдо там не будет <8>. Доначисление на ЕНС организации не удержанных ею вовремя сумм налога должно быть сделано инспекцией не по текущему уведомлению, а по уточненным расчетам 6-НДФЛ. Как их заполнить - следующий вопрос.
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)Такие ошибки обычно не говорят о каком-то нарушении и просто требуют скорейшего исправления: чем раньше верные суммы будут отражены на ЕНС и списаны в уплату налога, тем меньше будет пеней у бизнеса и тем скорее деньги попадут в бюджет.
("Главная книга", 2023, N 22)Такие ошибки обычно не говорят о каком-то нарушении и просто требуют скорейшего исправления: чем раньше верные суммы будут отражены на ЕНС и списаны в уплату налога, тем меньше будет пеней у бизнеса и тем скорее деньги попадут в бюджет.