Списание лицензий в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание лицензий в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В частности, необходимо принимать во внимание, что статья 148 Кодекса исходит из более широкого понятия услуг, включая в них аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"В частности, необходимо принимать во внимание, что статья 148 Кодекса исходит из более широкого понятия услуг, включая в них аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и ряд других гражданско-правовых обязательств.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
Вопрос: Организация приобрела по лицензионному договору (срок - 49 лет) право на программное обеспечение (ПО). Вправе ли организация в целях налога на прибыль установить срок для списания расходов на ПО? В случае утраты необходимости в использовании ПО возможно ли оставшиеся расходы на ПО учесть как внереализационные?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на ПО должны учитываться в целях налога на прибыль равномерно в течение срока действия лицензионного договора (49 лет). Организация не вправе самостоятельно определять срок списания расходов на ПО.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы на ПО должны учитываться в целях налога на прибыль равномерно в течение срока действия лицензионного договора (49 лет). Организация не вправе самостоятельно определять срок списания расходов на ПО.
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
Статья: Как отразить в учете офисную технику и программное обеспечение к ней
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Для некоторых видов офисной техники необходимо покупать программное обеспечение в дальнейшем, когда эту технику вы уже используете. Если говорить о неисключительных правах на ПО, то в целях налога на прибыль спишите "программные" расходы равномерно в течение срока действия лицензии <13>. В бухучете признайте НМА и амортизируйте в течение СПИ при условии контроля над ПО. Затраты на программы, доступ к которым контролирует лицензиар, например работающие только в его облачном сервисе, а также программы стоимостью меньше установленного вами лимита можно сразу списать в расходы <14>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Для некоторых видов офисной техники необходимо покупать программное обеспечение в дальнейшем, когда эту технику вы уже используете. Если говорить о неисключительных правах на ПО, то в целях налога на прибыль спишите "программные" расходы равномерно в течение срока действия лицензии <13>. В бухучете признайте НМА и амортизируйте в течение СПИ при условии контроля над ПО. Затраты на программы, доступ к которым контролирует лицензиар, например работающие только в его облачном сервисе, а также программы стоимостью меньше установленного вами лимита можно сразу списать в расходы <14>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей бухгалтерского учета компания определила срок полезного использования программного обеспечения - 5 лет и равномерно списывала расходы по его приобретению, руководствуясь правилами ведения бухгалтерского учета.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей бухгалтерского учета компания определила срок полезного использования программного обеспечения - 5 лет и равномерно списывала расходы по его приобретению, руководствуясь правилами ведения бухгалтерского учета.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Срок списания в налоговом учете для единовременного лицензионного платежа на дополнительную комплектацию - 5 лет.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Срок списания в налоговом учете для единовременного лицензионного платежа на дополнительную комплектацию - 5 лет.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)Учитывая указанное, в случае если расторжение лицензионного договора документально подтверждено и нет оснований полагать, что в российской юрисдикции такой лицензионный договор с иностранным контрагентом остается в силе, и при этом у лицензиара нет обязанности по возврату ранее полученных сумм, то неучтенные расходы лицензиата по приобретению неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения такого лицензионного договора, по нашему мнению, учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли единовременно на дату расторжения лицензионного договора при их соответствии требованиям статьи 252 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)Учитывая указанное, в случае если расторжение лицензионного договора документально подтверждено и нет оснований полагать, что в российской юрисдикции такой лицензионный договор с иностранным контрагентом остается в силе, и при этом у лицензиара нет обязанности по возврату ранее полученных сумм, то неучтенные расходы лицензиата по приобретению неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения такого лицензионного договора, по нашему мнению, учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли единовременно на дату расторжения лицензионного договора при их соответствии требованиям статьи 252 Кодекса.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ на условиях простой (неисключительной) лицензии, если стоимость программы ниже установленного организацией лимита для признания актива НМА? Лицензионный договор с правообладателем заключен в виде договора присоединения, срок договора не установлен...
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике организации для целей бухучета активы стоимостью не более 100 000 руб. за единицу, характеризующиеся признаками, установленными п. 4 ФСБУ 14/2022, списываются на расходы в периоде, в котором завершены капвложения, связанные с их приобретением, если информация о таких активах заведомо не существенна для организации.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике организации для целей бухучета активы стоимостью не более 100 000 руб. за единицу, характеризующиеся признаками, установленными п. 4 ФСБУ 14/2022, списываются на расходы в периоде, в котором завершены капвложения, связанные с их приобретением, если информация о таких активах заведомо не существенна для организации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
Статья: ФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если организация установит лимит для своих НМА (или какой-то группы НМА), то все, что меньше этого лимита, надо будет сразу списывать на расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если организация установит лимит для своих НМА (или какой-то группы НМА), то все, что меньше этого лимита, надо будет сразу списывать на расходы.