Оплата проезда подрядчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата проезда подрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2025 N 08АП-1838/2025 по делу N А75-17628/2023
Требование: О взыскании задолженности по договорам подряда, пеней.
Встречное требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде затрат, связанных с выплатой суточных рабочим, и затрат, связанных с проездом рабочих, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: 1) Требование удовлетворено в части; 2) В удовлетворении встречного требования отказано.Как указывает сам ответчик при данных обстоятельствах, учитывая условия договоров подряда N 1,2,3 в части возмещения командировочных расходов, документального подтверждения истцом расходов по суточным и проезду, с учетом фактической оплаты заказчиком указанных расходов без учета определенного количества рабочих, оснований для вывода о наличии на стороне подрядчика неосновательного обогащения в виде переплаты расходов в части суточных и проезда по указанным договорам не имеется, в связи с чем встречный иск общества "Юнипро" удовлетворению не подлежит.
Требование: О взыскании задолженности по договорам подряда, пеней.
Встречное требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде затрат, связанных с выплатой суточных рабочим, и затрат, связанных с проездом рабочих, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: 1) Требование удовлетворено в части; 2) В удовлетворении встречного требования отказано.Как указывает сам ответчик при данных обстоятельствах, учитывая условия договоров подряда N 1,2,3 в части возмещения командировочных расходов, документального подтверждения истцом расходов по суточным и проезду, с учетом фактической оплаты заказчиком указанных расходов без учета определенного количества рабочих, оснований для вывода о наличии на стороне подрядчика неосновательного обогащения в виде переплаты расходов в части суточных и проезда по указанным договорам не имеется, в связи с чем встречный иск общества "Юнипро" удовлетворению не подлежит.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2023 N 88-3431/2023 по делу N 2-1651/2022 (УИД 52RS0007-01-2022-000814-59)
Категория спора: Потребительский кооператив.
Требования кооператива: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании членских взносов.
Обстоятельства: Ответчица как собственник земельного участка и жилого дома, расположенного на территории кооператива, пользуется объектами инфраструктуры кооператива. Обязанность по уплате взносов, установленных решением общего собрания кооператива, она исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Вопреки доводам ответчика суд апелляционной инстанции исходил из того, что оснований для признания размера задолженности за спорный период завышенным, поскольку размер взносов принят решениями общих собраний, которые не оспорены и незаконными не признаны, доказательств нецелевого использования членских взносов не представлено. В материалы дела ответчиком представлены многочисленные сметы, договоры подряда, акты выполненных работ, подтверждающие несение расходов по содержанию дорог и проездов, технического обслуживания газового хозяйства подрядчиками и других расходов.
Категория спора: Потребительский кооператив.
Требования кооператива: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании членских взносов.
Обстоятельства: Ответчица как собственник земельного участка и жилого дома, расположенного на территории кооператива, пользуется объектами инфраструктуры кооператива. Обязанность по уплате взносов, установленных решением общего собрания кооператива, она исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Вопреки доводам ответчика суд апелляционной инстанции исходил из того, что оснований для признания размера задолженности за спорный период завышенным, поскольку размер взносов принят решениями общих собраний, которые не оспорены и незаконными не признаны, доказательств нецелевого использования членских взносов не представлено. В материалы дела ответчиком представлены многочисленные сметы, договоры подряда, акты выполненных работ, подтверждающие несение расходов по содержанию дорог и проездов, технического обслуживания газового хозяйства подрядчиками и других расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения организацией расходов подрядчика на проезд, связанных с осуществлением работ для организации.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111130)Вопрос: Физлицо выполняет работы для коммерческой организации по договору подряда. Для проведения работ оно ездит по различным адресам. Организация оплачивает расходы на дорогу, но удерживает с оплаты НДФЛ, то есть фактически выплата меньше расходов. Должен ли удерживаться налог, учитывая, что это не прямой доход, а только возмещение расходов, связанных с работой по договору?
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111130)Вопрос: Физлицо выполняет работы для коммерческой организации по договору подряда. Для проведения работ оно ездит по различным адресам. Организация оплачивает расходы на дорогу, но удерживает с оплаты НДФЛ, то есть фактически выплата меньше расходов. Должен ли удерживаться налог, учитывая, что это не прямой доход, а только возмещение расходов, связанных с работой по договору?
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.07.2015 N 220-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)6. Если в соответствии с документацией о закупках работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, либо в соответствии с государственным или муниципальным контрактом (в случае осуществления закупок таких работ у единственного подрядчика) плата за проезд пассажиров и провоз багажа подлежит перечислению государственному или муниципальному заказчику, начальная (максимальная) цена государственного или муниципального контракта, цена государственного или муниципального контракта, заключаемого с единственным подрядчиком, формируются без учета указанной платы.
(ред. от 08.08.2024)
"Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2024)6. Если в соответствии с документацией о закупках работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, либо в соответствии с государственным или муниципальным контрактом (в случае осуществления закупок таких работ у единственного подрядчика) плата за проезд пассажиров и провоз багажа подлежит перечислению государственному или муниципальному заказчику, начальная (максимальная) цена государственного или муниципального контракта, цена государственного или муниципального контракта, заключаемого с единственным подрядчиком, формируются без учета указанной платы.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректирована формула расчета НМЦК в случае если плата за проезд пассажиров и провоз багажа подлежит перечислению государственному или муниципальному заказчику. В формуле предусмотрено уменьшение НМЦК на размер субсидий, которые будут предоставлены подрядчику в целях компенсации недополученных доходов от предоставления льгот на проезд пассажиров или части затрат на выполнение предусмотренных контрактом работ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректирована формула расчета НМЦК в случае если плата за проезд пассажиров и провоз багажа подлежит перечислению государственному или муниципальному заказчику. В формуле предусмотрено уменьшение НМЦК на размер субсидий, которые будут предоставлены подрядчику в целях компенсации недополученных доходов от предоставления льгот на проезд пассажиров или части затрат на выполнение предусмотренных контрактом работ.
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору: стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб.; аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ; расчеты с подрядчиком производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет подрядчика в банке. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (в том числе на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору: стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб.; аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ; расчеты с подрядчиком производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет подрядчика в банке. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (в том числе на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
(КонсультантПлюс, 2025)Предварительную оплату, внесенную на лицевой счет пользователя, расходом не признавайте. Учитывайте ее как дебиторскую задолженность обособленно на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Предварительную оплату, внесенную на лицевой счет пользователя, расходом не признавайте. Учитывайте ее как дебиторскую задолженность обособленно на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- компенсация издержек, которые несет исполнитель в связи с необходимостью оказания услуг по договору. К примеру, в цену договора оказания юридических услуг может входить компенсация командировочных расходов для представления интересов в суде (проезд, проживание юриста), почтовых расходов на направление процессуальных документов во исполнение требований процессуального законодательства и т.д.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- компенсация издержек, которые несет исполнитель в связи с необходимостью оказания услуг по договору. К примеру, в цену договора оказания юридических услуг может входить компенсация командировочных расходов для представления интересов в суде (проезд, проживание юриста), почтовых расходов на направление процессуальных документов во исполнение требований процессуального законодательства и т.д.
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб., аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Выплата аванса и окончательный расчет приходятся на один календарный год. Расчеты с подрядчиком производятся наличными денежными средствами из кассы организации. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (включая расходы на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб., аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма - в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Выплата аванса и окончательный расчет приходятся на один календарный год. Расчеты с подрядчиком производятся наличными денежными средствами из кассы организации. После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы (включая расходы на проезд к месту выполнения работ и обратно) в сумме 5 000 руб.
Статья: Организованные поездки детей в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 6)Для осуществления поездки на автобусе необходимо приобрести ГСМ или возместить водителю расходы на него. Кроме того, может потребоваться возместить водителю оплаченный им проезд по платным участкам дорог.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 6)Для осуществления поездки на автобусе необходимо приобрести ГСМ или возместить водителю расходы на него. Кроме того, может потребоваться возместить водителю оплаченный им проезд по платным участкам дорог.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрите в договоре подряда, что компенсируете физлицу-подрядчику расходы, связанные с исполнением обязательств (например, затраты на проезд, питание, проживание). Сумма возмещения признается его доходом (п. 1 ст. 41, пп. 6, 6.3, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2025 N 03-04-06/8582, от 17.03.2022 N 03-04-05/20477). Поскольку эти выплаты не названы в ст. 217 НК РФ, они облагаются НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 25.01.2024 N 03-04-05/5687, от 04.10.2023 N 03-04-05/94461, от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Некоторые компании привлекают граждан-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера. При этом в договоре может быть предусмотрено условие, что, если работы выполняются в другом регионе, компания-заказчик берет на себя бремя расходов по проезду и проживанию подрядчиков. Нужно ли начислять НДФЛ со страховыми взносами и можно ли относить указанную оплату на расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций? Позиции Минфина и ФНС России, а также судов по этим вопросам смотрите в статье.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Некоторые компании привлекают граждан-подрядчиков по договорам гражданско-правового характера. При этом в договоре может быть предусмотрено условие, что, если работы выполняются в другом регионе, компания-заказчик берет на себя бремя расходов по проезду и проживанию подрядчиков. Нужно ли начислять НДФЛ со страховыми взносами и можно ли относить указанную оплату на расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций? Позиции Минфина и ФНС России, а также судов по этим вопросам смотрите в статье.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных норм можно сделать вывод, что при таких условиях договора работы считаются выполняемыми иждивением подрядчика, а компенсация подрядчику расходов на проезд (которые являются издержками подрядчика) является частью цены работ, выполненных по договору подряда.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных норм можно сделать вывод, что при таких условиях договора работы считаются выполняемыми иждивением подрядчика, а компенсация подрядчику расходов на проезд (которые являются издержками подрядчика) является частью цены работ, выполненных по договору подряда.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в договоре на оказание юридических услуг по представлению интересов заказчика в суде в другом городе можно увидеть указание на то, что, помимо стоимости услуг по договору, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные расходы на проезд его сотрудников к месту проведения судебных заседаний и обратно, а также на их проживание в месте проведения суда.
Последние изменения: НМЦК (МЗЦК) и цена контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирована, в частности, формула расчета НМЦК (цены контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)) при выполнении работ, связанных с регулярными перевозками по регулируемым тарифам, если плата за проезд перечисляется заказчику. При расчете теперь нужно учитывать размер субсидий, выделяемых подрядчику, чтобы компенсировать недополученные доходы из-за льготных перевозок или часть затрат на выполнение работ по контракту.
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректирована, в частности, формула расчета НМЦК (цены контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)) при выполнении работ, связанных с регулярными перевозками по регулируемым тарифам, если плата за проезд перечисляется заказчику. При расчете теперь нужно учитывать размер субсидий, выделяемых подрядчику, чтобы компенсировать недополученные доходы из-за льготных перевозок или часть затрат на выполнение работ по контракту.