Списание долга по договору займа умершего сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание долга по договору займа умершего сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Долг по займу списан в связи со смертью работника: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль
(Липина М.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)В связи со смертью сотрудника организация списала его долг по договору займа. Нужно ли включать эту сумму в доход бывшего работника и удерживать НДФЛ? Облагается ли списанная задолженность страховыми взносами? Можно ли учесть убыток в целях налогообложения прибыли?
(Липина М.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)В связи со смертью сотрудника организация списала его долг по договору займа. Нужно ли включать эту сумму в доход бывшего работника и удерживать НДФЛ? Облагается ли списанная задолженность страховыми взносами? Можно ли учесть убыток в целях налогообложения прибыли?
Статья: Какие налоги придется платить с полученного в наследство имущества
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)Ведь по общему правилу наследники, принявшие наследство, в пределах стоимости перешедшего к ним наследуемого имущества солидарно отвечают по долгам наследодателя (в том числе по кредитным договорам и договорам займа) <25>. И кредитор имеет право требовать от наследников исполнения обязательств по договору займа, заключенному умершим наследодателем, в пределах сроков исковой давности - по общему правилу в течение 3 лет с даты нарушения договорных сроков.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)Ведь по общему правилу наследники, принявшие наследство, в пределах стоимости перешедшего к ним наследуемого имущества солидарно отвечают по долгам наследодателя (в том числе по кредитным договорам и договорам займа) <25>. И кредитор имеет право требовать от наследников исполнения обязательств по договору займа, заключенному умершим наследодателем, в пределах сроков исковой давности - по общему правилу в течение 3 лет с даты нарушения договорных сроков.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете
Статья: Долг работника по займу списан в связи с его смертью: что с налогами
("Главная книга", 2020, N 23)Организация списала долг работнику-заемщику в связи с его смертью. Оформила такое прощение приказом руководителя. Обычно при прощении долга возникает база по НДФЛ. Однако поскольку заемщик умер, доход в виде списанного долга не облагается НДФЛ, его не надо отражать в НДФЛ-отчетности <1>.
("Главная книга", 2020, N 23)Организация списала долг работнику-заемщику в связи с его смертью. Оформила такое прощение приказом руководителя. Обычно при прощении долга возникает база по НДФЛ. Однако поскольку заемщик умер, доход в виде списанного долга не облагается НДФЛ, его не надо отражать в НДФЛ-отчетности <1>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд указал, что какого-либо имущества в связи с прощением кредиторской задолженности налогоплательщику не передавалось, а было лишь произведено списание права требования долга по договору займа. Поэтому прощенная кредиторская задолженность по договору займа должна быть включена в состав внереализационных доходов (Постановление АС СКО от 17.12.2020 N Ф08-10544/2020 по делу N А53-25/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд указал, что какого-либо имущества в связи с прощением кредиторской задолженности налогоплательщику не передавалось, а было лишь произведено списание права требования долга по договору займа. Поэтому прощенная кредиторская задолженность по договору займа должна быть включена в состав внереализационных доходов (Постановление АС СКО от 17.12.2020 N Ф08-10544/2020 по делу N А53-25/2020).
Вопрос: Каким образом осуществляется списание безнадежной задолженности по договорам займа за счет РВПЗ?
("Официальный сайт Банка России", 2020)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2020
("Официальный сайт Банка России", 2020)"Официальный сайт Банка России www.cbr.ru", 2020
Статья: Прекращение обязательств бюджетного учреждения по причине смерти работника
(Стругова С.С.)
("Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях", 2012, N 3)Но обычно, как показывает практика, сумма выданного и невозвращенного беспроцентного займа в случае смерти работника признается как дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, и подлежит списанию. В Положении о порядке предоставления беспроцентного займа предусматривают пункт следующего содержания: "...в случае смерти работника остаток денежных средств, не возвращенный в учреждение по договору беспроцентного займа, подлежит списанию на расходы..."
(Стругова С.С.)
("Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях", 2012, N 3)Но обычно, как показывает практика, сумма выданного и невозвращенного беспроцентного займа в случае смерти работника признается как дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, и подлежит списанию. В Положении о порядке предоставления беспроцентного займа предусматривают пункт следующего содержания: "...в случае смерти работника остаток денежных средств, не возвращенный в учреждение по договору беспроцентного займа, подлежит списанию на расходы..."
Статья: Учитываем займы, выданные работникам
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Прощение работодателем долга по договору займа. В отдельных ситуациях работодатель может пойти навстречу работнику и простить ему долг по договору займа (например, в связи с тяжелым материальным положением работника). Данное решение можно оформить письменным соглашением сторон о прощении долга или договором дарения. В случае прощения задолженности по договору займа у работника возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Прощение работодателем долга по договору займа. В отдельных ситуациях работодатель может пойти навстречу работнику и простить ему долг по договору займа (например, в связи с тяжелым материальным положением работника). Данное решение можно оформить письменным соглашением сторон о прощении долга или договором дарения. В случае прощения задолженности по договору займа у работника возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2022 N 03-04-05/115606 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику денежных средств по договору займа>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Что касается судебной практики по данному вопросу, то она в пользу страхователей. Взять хотя бы Постановление АС Поволжского округа от 07.05.2015 N Ф06-22195/2013, оставленное в силе высшими арбитрами. По мнению ревизоров, фирма неправомерно не включила в базу по страховым взносам суммы прощенного долга по заключенному с работником договору займа. Но служители Фемиды с подходом не согласились, отметив: прощение долга не связано с выполнением трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, не носит регулярного характера. Чиновники не доказали, что прощение долга произведено в качестве поощрения работника за труд либо положено ему в связи с достижением какого-либо результата. В итоге решение контролеров было "забраковано".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Что касается судебной практики по данному вопросу, то она в пользу страхователей. Взять хотя бы Постановление АС Поволжского округа от 07.05.2015 N Ф06-22195/2013, оставленное в силе высшими арбитрами. По мнению ревизоров, фирма неправомерно не включила в базу по страховым взносам суммы прощенного долга по заключенному с работником договору займа. Но служители Фемиды с подходом не согласились, отметив: прощение долга не связано с выполнением трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, не носит регулярного характера. Чиновники не доказали, что прощение долга произведено в качестве поощрения работника за труд либо положено ему в связи с достижением какого-либо результата. В итоге решение контролеров было "забраковано".
Типовая ситуация: Проценты по выданным займам и депозитам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Процентные займы учитывают на счете 58.03, депозиты - 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
(Издательство "Главная книга", 2025)Процентные займы учитывают на счете 58.03, депозиты - 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"ОАО "Русский агропромышленный трест" какого-либо имущества в связи с прощением ООО "Русская свинина" кредиторской задолженности налогоплательщику не передавал, а произвел списание права требования долга по договору займа, поэтому, исходя из положений пункта 8 и пункта 18 статьи 250 Кодекса, данная кредиторская задолженность должна включаться налогоплательщиком в состав внереализационных доходов за 2016 год".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"ОАО "Русский агропромышленный трест" какого-либо имущества в связи с прощением ООО "Русская свинина" кредиторской задолженности налогоплательщику не передавал, а произвел списание права требования долга по договору займа, поэтому, исходя из положений пункта 8 и пункта 18 статьи 250 Кодекса, данная кредиторская задолженность должна включаться налогоплательщиком в состав внереализационных доходов за 2016 год".