Займ сотруднику наличными
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ сотруднику наличными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Это прямое нарушение кассовой дисциплины. Выдавать подотчетнику деньги можно, только предварительно сняв их с расчетного счета. Ну или можно выдать из кассы, но только если наличные поступили, в частности, в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. Варианта, при котором подотчетники обмениваются деньгами между собой, в порядке ведения кассовых операций нет <6>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Это прямое нарушение кассовой дисциплины. Выдавать подотчетнику деньги можно, только предварительно сняв их с расчетного счета. Ну или можно выдать из кассы, но только если наличные поступили, в частности, в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. Варианта, при котором подотчетники обмениваются деньгами между собой, в порядке ведения кассовых операций нет <6>.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ расчетом является прием или выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги; выплата денежных средств в виде выигрыша; прием банковскими платежными агентами наличных денежных средств; прием и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты; зачет и возврат предварительной оплаты; предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ расчетом является прием или выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги; выплата денежных средств в виде выигрыша; прием банковскими платежными агентами наличных денежных средств; прием и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты; зачет и возврат предварительной оплаты; предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях сокрытия недоплаты НДФЛ и страховых взносов общество регулярно оформляло кассовые документы о возврате излишне выплаченной заработной платы. При этом оформление "возврата" происходило ежемесячно непосредственно в день выплат либо через 2 - 3 дня после зачисления денежных средств на счет работника. Судом также учтены: невозможность возврата денежных средств в кассу общества ввиду нахождения работников в удаленных командировках; оформление "возврата" в кассу при наличии задолженности работодателя по выплате заработной платы; оформление "возвращенных" наличных денежных средств как выданных под отчет через кассу, как выплаченных в виде возвратов "займов" аффилированным лицам и др.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Выдачи наличных денег со счетов организаций по договорам займов (включая оказание временной финансовой помощи), заключенным с работниками данных организаций;
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Выдачи наличных денег со счетов организаций по договорам займов (включая оказание временной финансовой помощи), заключенным с работниками данных организаций;
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- платежи за неопределенные услуги или займы консультантам, связанным сторонам, сотрудникам или государственным служащим;
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- платежи за неопределенные услуги или займы консультантам, связанным сторонам, сотрудникам или государственным служащим;
Готовое решение: Как вести книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Филатова выдала Сидоровой РКО на 15 000 руб., оформленные на подотчетных лиц, и такую же сумму наличных денег для выдачи их работникам под отчет.
(КонсультантПлюс, 2026)Филатова выдала Сидоровой РКО на 15 000 руб., оформленные на подотчетных лиц, и такую же сумму наличных денег для выдачи их работникам под отчет.
Статья: Свежая партия вопросов-ответов про подотчет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Перечень наличных поступлений в кассу, которые можно расходовать без предварительного зачисления на банковский счет, закрытый. В него входят, в частности, поступления в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. Поступления в виде возврата наличных, ранее выданных работнику под отчет, в этом перечне не значатся <2>. А потому полученный от сотрудника остаток подотчетных сумм необходимо сначала положить на счет компании в банке, после чего снять оттуда нужную сумму и только потом выдавать под отчет другому сотруднику.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Перечень наличных поступлений в кассу, которые можно расходовать без предварительного зачисления на банковский счет, закрытый. В него входят, в частности, поступления в качестве выручки, страховой премии, возврата займа. Поступления в виде возврата наличных, ранее выданных работнику под отчет, в этом перечне не значатся <2>. А потому полученный от сотрудника остаток подотчетных сумм необходимо сначала положить на счет компании в банке, после чего снять оттуда нужную сумму и только потом выдавать под отчет другому сотруднику.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Основанием для доначисления НДФЛ и страховых взносов явилось признание доходами физических лиц денежных средств, выданных им под отчет и на основании договоров займа.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Основанием для доначисления НДФЛ и страховых взносов явилось признание доходами физических лиц денежных средств, выданных им под отчет и на основании договоров займа.
Статья: 4 вопроса о расчетах наличными: как не нарушить кассовую дисциплину
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Наш сотрудник просит взаймы у фирмы, причем наличными, возвращать будет частями (ежемесячно) также наличкой. А у нас нет сейфа, наличную выручку мы не получаем. Можно ли нам принимать наличку от сотрудника и что дальше нужно делать с деньгами: в тот же день сдать в банк или можно хранить? Какие понадобятся документы?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Наш сотрудник просит взаймы у фирмы, причем наличными, возвращать будет частями (ежемесячно) также наличкой. А у нас нет сейфа, наличную выручку мы не получаем. Можно ли нам принимать наличку от сотрудника и что дальше нужно делать с деньгами: в тот же день сдать в банк или можно хранить? Какие понадобятся документы?
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)- при оплате деньгами - на момент списания средств со счета в банке, со счета цифрового рубля, а при наличных расчетах - на момент выплаты из кассы;
(КонсультантПлюс, 2026)- при оплате деньгами - на момент списания средств со счета в банке, со счета цифрового рубля, а при наличных расчетах - на момент выплаты из кассы;
Статья: Об использовании собственноручной подписи
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Менее проблемной ситуация выглядела бы при наличии обстоятельств, прямо указывающих на реальность заемной операции и согласие заемщика возвратить полученные средства. К числу таких обстоятельств можно было бы отнести частичный возврат заемных средств наличными деньгами или в безналичной форме, переписку сторон, аудио- или видеозаписи их разговоров относительно обслуживания долгов и т.п.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Менее проблемной ситуация выглядела бы при наличии обстоятельств, прямо указывающих на реальность заемной операции и согласие заемщика возвратить полученные средства. К числу таких обстоятельств можно было бы отнести частичный возврат заемных средств наличными деньгами или в безналичной форме, переписку сторон, аудио- или видеозаписи их разговоров относительно обслуживания долгов и т.п.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, который осуществляется работником путем ежемесячного внесения денежных средств в кассу организации равными частями?..
(Консультация эксперта, 2026)Прием наличных денег от физического лица (в том числе работника) в погашение займа оформляется приходным кассовым ордером (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
(Консультация эксперта, 2026)Прием наличных денег от физического лица (в том числе работника) в погашение займа оформляется приходным кассовым ордером (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- нет физлиц, получающих в результате взаимоотношений с ИП доход в виде материальной выгоды (в частности, ИП на АУСН не может выдавать своим работникам беспроцентные займы, в рамках которых возникает доход в виде материальной выгоды, - ст. 212 НК РФ);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- нет физлиц, получающих в результате взаимоотношений с ИП доход в виде материальной выгоды (в частности, ИП на АУСН не может выдавать своим работникам беспроцентные займы, в рамках которых возникает доход в виде материальной выгоды, - ст. 212 НК РФ);