Налог на прибыль 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 28.10.2025 N А14-18890/2024 <ФНС не удалось "отвоевать" у налогоплательщика проценты>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Инспекторы провели камеральную проверку представленной обществом "Б" декларации по налогу на прибыль за 2021 год. По результатам ревизии фирме доначислили налог с пенями и штрафом (решение МИФНС России N 16 по Воронежской области от 10.11.2022 N 4230).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Инспекторы провели камеральную проверку представленной обществом "Б" декларации по налогу на прибыль за 2021 год. По результатам ревизии фирме доначислили налог с пенями и штрафом (решение МИФНС России N 16 по Воронежской области от 10.11.2022 N 4230).
Статья: Реализация принципа равенства при налогообложении сверхприбыли
(Санченко И.Д.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Группа N 2 (пп. 2, 3, 12 п. 4 ст. 2 ФЗ N 414) - хозяйствующие субъекты, у которых отсутствует референсное значение прибыли, на основании которого можно было бы определить размер сверхприбыли. К таким субъектам относятся российские организации и постоянные представительства иностранных компаний, созданные после 2021 г., а также юридические лица, у которых в 2018 - 2019 гг. отсутствовали доходы от реализации. Выделение такой группы неплательщиков налога на сверхприбыль обусловлено следующими двумя причинами. Во-первых, определение сверхприбыли по ФЗ N 414 подразумевает сравнение средней прибыли за 2018 - 2019 гг. и 2021 - 2022 гг. У организаций, созданных после 2021 г., отсутствовал какой-либо финансовый результат деятельности в 2018 - 2019 гг. Если бы их признали налогоплательщиками, то возникло бы юридическое противоречие, поскольку отсутствие прибыли за 2018 - 2019 гг. могло бы квалифицироваться правоприменителем двояко: как отсутствие у таких организаций объекта налогообложения либо как то, что среднее арифметическое прибыли за 2018 - 2019 гг. равно нулю. В последнем случае компаниям пришлось бы платить налог со всей средней арифметической величины прибыли за 2021 - 2022 гг., что вступило бы в противоречие с принципом экономического обоснования налога, ведь сверхприбыль по своей сути - это только часть положительного финансового результата, но не вся его совокупность.
(Санченко И.Д.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Группа N 2 (пп. 2, 3, 12 п. 4 ст. 2 ФЗ N 414) - хозяйствующие субъекты, у которых отсутствует референсное значение прибыли, на основании которого можно было бы определить размер сверхприбыли. К таким субъектам относятся российские организации и постоянные представительства иностранных компаний, созданные после 2021 г., а также юридические лица, у которых в 2018 - 2019 гг. отсутствовали доходы от реализации. Выделение такой группы неплательщиков налога на сверхприбыль обусловлено следующими двумя причинами. Во-первых, определение сверхприбыли по ФЗ N 414 подразумевает сравнение средней прибыли за 2018 - 2019 гг. и 2021 - 2022 гг. У организаций, созданных после 2021 г., отсутствовал какой-либо финансовый результат деятельности в 2018 - 2019 гг. Если бы их признали налогоплательщиками, то возникло бы юридическое противоречие, поскольку отсутствие прибыли за 2018 - 2019 гг. могло бы квалифицироваться правоприменителем двояко: как отсутствие у таких организаций объекта налогообложения либо как то, что среднее арифметическое прибыли за 2018 - 2019 гг. равно нулю. В последнем случае компаниям пришлось бы платить налог со всей средней арифметической величины прибыли за 2021 - 2022 гг., что вступило бы в противоречие с принципом экономического обоснования налога, ведь сверхприбыль по своей сути - это только часть положительного финансового результата, но не вся его совокупность.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий по начислению и удержанию пеней в 2023 году в рамках совокупной обязанности по ЕНС. Суд установил, что пени были начислены в связи с представлением налогоплательщиком в 2023 году уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2021, 2022 годы. Признавая действия налогового органа неправомерными, суд указал, что пени могли быть начислены обществу только в том случае, если представленные им уточненные налоговые декларации содержали бы данные об увеличении налоговой обязанности либо по итогам камеральных налоговых проверок указанных деклараций были бы вынесены решения о доначислении, а переплата, имеющаяся у общества, не перекрывала бы сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Вместе с тем ни одна из уточненных деклараций по налогу на прибыль не содержала сумм налога к доплате, следовательно, не могла повлиять на сальдо единого налогового счета общества. Поскольку доказательств проведения камеральных налоговых проверок с вынесением решений о доначислении обществу сумм налогов инспекцией не представлено, суд признал начисление пеней неправомерным, обязал налоговый орган внести изменения в ЕНС общества, исключающие начисление пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий по начислению и удержанию пеней в 2023 году в рамках совокупной обязанности по ЕНС. Суд установил, что пени были начислены в связи с представлением налогоплательщиком в 2023 году уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2021, 2022 годы. Признавая действия налогового органа неправомерными, суд указал, что пени могли быть начислены обществу только в том случае, если представленные им уточненные налоговые декларации содержали бы данные об увеличении налоговой обязанности либо по итогам камеральных налоговых проверок указанных деклараций были бы вынесены решения о доначислении, а переплата, имеющаяся у общества, не перекрывала бы сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Вместе с тем ни одна из уточненных деклараций по налогу на прибыль не содержала сумм налога к доплате, следовательно, не могла повлиять на сальдо единого налогового счета общества. Поскольку доказательств проведения камеральных налоговых проверок с вынесением решений о доначислении обществу сумм налогов инспекцией не представлено, суд признал начисление пеней неправомерным, обязал налоговый орган внести изменения в ЕНС общества, исключающие начисление пеней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 201 "Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" АПК РФ"Исследовав и оценив представленные участвующими в деле лицами в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, руководствуясь изложенными нормами материального права, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно установили факт представления обществом в лице конкурсного управляющего налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год с нарушением установленного пунктом 4 статьи 289 НК РФ срока, а также учли, что у налогоплательщика имелась реальная возможность подачи данной декларации в установленный срок с дальнейшей коррекцией своих налоговых обязательств путем подачи уточненных деклараций за соответствующий налоговый период, что впоследствии и было им сделано, в связи с чем признали законным и не нарушающим права и законные интересы общества привлечение оспариваемым решением к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, и правомерно, на основании части 3 статьи 201 АПК РФ, отказали в удовлетворении заявленных требований."
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"12. В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за налоговые периоды 2021 и (или) 2022 годов по налогу на прибыль организаций прибыль в соответствии с частями 3 и 4 настоящей статьи исчисляется на основании показателей соответствующей уточненной налоговой декларации.
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"12. В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за налоговые периоды 2021 и (или) 2022 годов по налогу на прибыль организаций прибыль в соответствии с частями 3 и 4 настоящей статьи исчисляется на основании показателей соответствующей уточненной налоговой декларации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)В случае, если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ред. от 04.08.2026)В случае, если уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено такое уведомление, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Подобная позиция высказывалась Минфином России, когда первичными документами с факсимиле подтверждались расходы по налогу на прибыль (Письма от 10.06.2021 N 03-11-11/45946, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 13.04.2015 N 03-03-06/20808). Полагаем, что такой подход применим и к вычетам по НДС в рассматриваемой ситуации.
(КонсультантПлюс, 2026)Подобная позиция высказывалась Минфином России, когда первичными документами с факсимиле подтверждались расходы по налогу на прибыль (Письма от 10.06.2021 N 03-11-11/45946, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 13.04.2015 N 03-03-06/20808). Полагаем, что такой подход применим и к вычетам по НДС в рассматриваемой ситуации.
Вопрос: Об определении величины прибыли в целях налога на сверхприбыль в случае подачи налогоплательщиком уточненной декларации по налогу на прибыль за 2021 и (или) 2022 г.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-03-06/1/10138)Вопрос: Об определении величины прибыли в целях налога на сверхприбыль в случае подачи налогоплательщиком уточненной декларации по налогу на прибыль за 2021 и (или) 2022 г.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-03-06/1/10138)Вопрос: Об определении величины прибыли в целях налога на сверхприбыль в случае подачи налогоплательщиком уточненной декларации по налогу на прибыль за 2021 и (или) 2022 г.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)в случае установления обязанности уплатить налог с прибыли КИК за 2021, 2022 гг. незамедлительно подана налоговая декларация с отражением такого дохода.
(КонсультантПлюс, 2026)в случае установления обязанности уплатить налог с прибыли КИК за 2021, 2022 гг. незамедлительно подана налоговая декларация с отражением такого дохода.
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество (кредитная организация) планирует представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки является несущественной.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество (кредитная организация) планирует представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки является несущественной.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитываются и не уплачиваются (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414). То есть последний отчетный период, за который надо исчислить авансовые платежи по ОП, - период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитываются и не уплачиваются (п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414). То есть последний отчетный период, за который надо исчислить авансовые платежи по ОП, - период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передали имущество (денежные средства) иному лицу (например, благотворительному фонду), которое перенаправило полученное некоммерческой организации, то такие расходы не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли (Письмо ФНС России от 04.02.2021 N СД-4-3/1247@);
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передали имущество (денежные средства) иному лицу (например, благотворительному фонду), которое перенаправило полученное некоммерческой организации, то такие расходы не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли (Письмо ФНС России от 04.02.2021 N СД-4-3/1247@);
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)если организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. и (или) 2022 г., прибыль за соответствующий год нужно определить с учетом показателей "уточненки" (ч. 12 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)если организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. и (или) 2022 г., прибыль за соответствующий год нужно определить с учетом показателей "уточненки" (ч. 12 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ).
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.
Статья: Риски криптовалютных операций
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Если же в сделке купли-продажи участвовало юридическое лицо, то оно должно уплатить налог на прибыль. В Письме от 28.12.2021 N 03-04-05/107093 Минфин России отметил, что согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая для российских организаций в общем случае как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Доходы в целях указанной главы классифицируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Причем, как делает вывод ведомство, логика положений гл. 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, за исключением поименованных в ст. 251 НК РФ. А с учетом отсутствия особого порядка налогообложения доходов, полученных при совершении операций с криптовалютой, указанные доходы налогоплательщика учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Если же в сделке купли-продажи участвовало юридическое лицо, то оно должно уплатить налог на прибыль. В Письме от 28.12.2021 N 03-04-05/107093 Минфин России отметил, что согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая для российских организаций в общем случае как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Доходы в целях указанной главы классифицируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Причем, как делает вывод ведомство, логика положений гл. 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, за исключением поименованных в ст. 251 НК РФ. А с учетом отсутствия особого порядка налогообложения доходов, полученных при совершении операций с криптовалютой, указанные доходы налогоплательщика учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)Это следует из п. п. 161, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414.
(КонсультантПлюс, 2026)Это следует из п. п. 161, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414.