Списание безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
Готовое решение: Как учесть прощение долга по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 20.07.2017 N АПЛ17-184
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>В свою очередь, установленное абзацем двадцатым пункта 65(1) Основ ценообразования правовое регулирование, при котором расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования, учитываются при расчете сбытовых надбавок, соответствует абзацу второму пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающему, что в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с указанной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва; в случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>В свою очередь, установленное абзацем двадцатым пункта 65(1) Основ ценообразования правовое регулирование, при котором расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования, учитываются при расчете сбытовых надбавок, соответствует абзацу второму пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающему, что в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с указанной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва; в случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Приказ Минэкономразвития России от 28.11.2016 N 763
(ред. от 17.06.2025)
"Об утверждении требований к фондам содействия кредитованию (гарантийным фондам, фондам поручительств) и их деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2016 N 45078)11.7. Списание РГО безнадежной задолженности за счет сформированного резерва по сомнительным долгам осуществляется на последнее число каждого календарного года по решению высшего или иного уполномоченного органа управления РГО.
(ред. от 17.06.2025)
"Об утверждении требований к фондам содействия кредитованию (гарантийным фондам, фондам поручительств) и их деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2016 N 45078)11.7. Списание РГО безнадежной задолженности за счет сформированного резерва по сомнительным долгам осуществляется на последнее число каждого календарного года по решению высшего или иного уполномоченного органа управления РГО.
Вопрос: О предложениях по внесению изменений в налоговое законодательство с целью освобождения малого и среднего бизнеса от уплаты налогов на прибыль с неполученных доходов организаций-банкротов.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Кроме того, любая задолженность, признанная безнадежной в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса, может быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Кроме того, любая задолженность, признанная безнадежной в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса, может быть списана налогоплательщиком за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам, а если сумма указанного резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов.
Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
Статья: Новое основание безнадежности долга для налога на прибыль
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)При списании безнадежной дебиторской задолженности
(Консультация эксперта, 2025)При списании безнадежной дебиторской задолженности
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли списать безнадежные долги за счет резерва, если они не участвовали в его формировании
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что любую задолженность, которая признана безнадежной по основаниям, названным в п. 2 ст. 266 НК РФ, можно списать за счет сформированного резерва по сомнительным долгам. Это допустимо, даже если такая задолженность не участвовала в его формировании. Если суммы резерва недостаточно для списания безнадежного долга, то его остаток включается во внереализационные расходы.
Можно ли списать безнадежные долги за счет резерва, если они не участвовали в его формировании
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что любую задолженность, которая признана безнадежной по основаниям, названным в п. 2 ст. 266 НК РФ, можно списать за счет сформированного резерва по сомнительным долгам. Это допустимо, даже если такая задолженность не участвовала в его формировании. Если суммы резерва недостаточно для списания безнадежного долга, то его остаток включается во внереализационные расходы.
Статья: Чем подтвердить расходы: чиновники внесли ясность
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную дебиторскую задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам - в зависимости от принятой учетной политики, а также от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если за счет этого резерва вы списываете безнадежные долги.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную дебиторскую задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам - в зависимости от принятой учетной политики, а также от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если за счет этого резерва вы списываете безнадежные долги.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете в случае принятия организацией решения о создании резерва по сомнительным долгам любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет резерва. Неважно, учтена ли данная задолженность при определении размера резерва. Если списываемая задолженность превышает общую сумму резерва по сомнительным долгам, то разницу включают во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете в случае принятия организацией решения о создании резерва по сомнительным долгам любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет резерва. Неважно, учтена ли данная задолженность при определении размера резерва. Если списываемая задолженность превышает общую сумму резерва по сомнительным долгам, то разницу включают во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Убытки от списания безнадежных долгов либо уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов, либо покрываются за счет резерва по сомнительным долгам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Убытки от списания безнадежных долгов либо уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов, либо покрываются за счет резерва по сомнительным долгам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском и налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ).