Списание безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Сумма безнадежной дебиторской задолженности включается в состав внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Если компания создает резерв сомнительных долгов, то безнадежная задолженность списывается за счет этого резерва. А если суммы резерва для этого недостаточно, оставшаяся часть безнадежной задолженности (не покрытая за счет резерва) списывается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Сумма безнадежной дебиторской задолженности включается в состав внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Если компания создает резерв сомнительных долгов, то безнадежная задолженность списывается за счет этого резерва. А если суммы резерва для этого недостаточно, оставшаяся часть безнадежной задолженности (не покрытая за счет резерва) списывается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 20.07.2017 N АПЛ17-184
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>В свою очередь, установленное абзацем двадцатым пункта 65(1) Основ ценообразования правовое регулирование, при котором расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования, учитываются при расчете сбытовых надбавок, соответствует абзацу второму пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающему, что в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с указанной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва; в случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>В свою очередь, установленное абзацем двадцатым пункта 65(1) Основ ценообразования правовое регулирование, при котором расходы на формирование резерва по сомнительным долгам, а в отсутствие такого резерва - расходы по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию в предшествующий период регулирования, учитываются при расчете сбытовых надбавок, соответствует абзацу второму пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающему, что в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с указанной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва; в случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Приказ Минэкономразвития России от 28.11.2016 N 763
(ред. от 17.06.2025)
"Об утверждении требований к фондам содействия кредитованию (гарантийным фондам, фондам поручительств) и их деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2016 N 45078)11.7. Списание РГО безнадежной задолженности за счет сформированного резерва по сомнительным долгам осуществляется на последнее число каждого календарного года по решению высшего или иного уполномоченного органа управления РГО.
(ред. от 17.06.2025)
"Об утверждении требований к фондам содействия кредитованию (гарантийным фондам, фондам поручительств) и их деятельности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2016 N 45078)11.7. Списание РГО безнадежной задолженности за счет сформированного резерва по сомнительным долгам осуществляется на последнее число каждого календарного года по решению высшего или иного уполномоченного органа управления РГО.
Статья: Новое основание безнадежности долга для налога на прибыль
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторской задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет - спишите весь долг в расходы. Если есть - спишите долг за счет резерва, уменьшите резерв на задолженность. Если резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторской задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет - спишите весь долг в расходы. Если есть - спишите долг за счет резерва, уменьшите резерв на задолженность. Если резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Списываемую безнадежную дебиторскую задолженность в декларации по налогу на прибыль отразите в составе убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, независимо от основания, по которому она списана. Списание за счет резерва по сомнительным долгам в декларации никак не отражается.
(КонсультантПлюс, 2025)Списываемую безнадежную дебиторскую задолженность в декларации по налогу на прибыль отразите в составе убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, независимо от основания, по которому она списана. Списание за счет резерва по сомнительным долгам в декларации никак не отражается.
Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение списания дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России сделал вывод, что любую безнадежную задолженность можно списать за счет резерва по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России сделал вывод, что любую безнадежную задолженность можно списать за счет резерва по сомнительным долгам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском и налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Обратите внимание! Убытки от списания безнадежных долгов либо уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов, либо покрываются за счет резерва по сомнительным долгам. Задолженность, которая из сомнительной превратилась в безнадежную, подлежит списанию в последний день того периода, когда наступили условия для списания.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Обратите внимание! Убытки от списания безнадежных долгов либо уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов, либо покрываются за счет резерва по сомнительным долгам. Задолженность, которая из сомнительной превратилась в безнадежную, подлежит списанию в последний день того периода, когда наступили условия для списания.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121329 <Как подтвердить, что задолженность безнадежна?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Безнадежные долги списывают за счет резерва по сомнительным долгам. Все основания отнесения дебиторской задолженности к безнадежной установлены п. 2 ст. 266 Налогового кодекса. Их условно можно разделить на три группы.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Безнадежные долги списывают за счет резерва по сомнительным долгам. Все основания отнесения дебиторской задолженности к безнадежной установлены п. 2 ст. 266 Налогового кодекса. Их условно можно разделить на три группы.