Списание безнадежной задолженности в банке
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности в банке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика-организации в связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, а также обратился в суд с заявлением о признании должника банкротом. Производство по делу о банкротстве общества было прекращено ввиду отсутствия у него имущества для покрытия судебных расходов и несогласия налогового органа на их финансирование. В связи с этим на основании подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган признал задолженность безнадежной к взысканию, однако приостановление операций по счетам не отменил. По мнению налогового органа, признание задолженности безнадежной не является предусмотренным законодательством основанием для возобновления операций по счетам. Налогоплательщик возражал, указывая, что оставлять действующими обеспечительные меры в отсутствие задолженности неправомерно. Суд согласился с позицией общества и указал, что при прекращении обязанности по уплате налогов приостановление операций по счетам в силу ст. 76 НК РФ должно быть отменено. Помимо этого, суд отметил, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов, поэтому списанная в качестве безнадежной задолженность более не может выступать предметом взыскания. Суд обязал налоговый орган отозвать из банка решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика-организации в связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, а также обратился в суд с заявлением о признании должника банкротом. Производство по делу о банкротстве общества было прекращено ввиду отсутствия у него имущества для покрытия судебных расходов и несогласия налогового органа на их финансирование. В связи с этим на основании подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган признал задолженность безнадежной к взысканию, однако приостановление операций по счетам не отменил. По мнению налогового органа, признание задолженности безнадежной не является предусмотренным законодательством основанием для возобновления операций по счетам. Налогоплательщик возражал, указывая, что оставлять действующими обеспечительные меры в отсутствие задолженности неправомерно. Суд согласился с позицией общества и указал, что при прекращении обязанности по уплате налогов приостановление операций по счетам в силу ст. 76 НК РФ должно быть отменено. Помимо этого, суд отметил, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов, поэтому списанная в качестве безнадежной задолженность более не может выступать предметом взыскания. Суд обязал налоговый орган отозвать из банка решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
Готовое решение: В каких случаях задолженность организации по налогам подлежит списанию
(КонсультантПлюс, 2025)Списание задолженности при ликвидации банка. Если банк списал деньги с вашего банковского счета для ее погашения, но не перечислил их в бюджет. При этом банк ликвидирован на момент признания вашей задолженности безнадежной и ее списания.
(КонсультантПлюс, 2025)Списание задолженности при ликвидации банка. Если банк списал деньги с вашего банковского счета для ее погашения, но не перечислил их в бюджет. При этом банк ликвидирован на момент признания вашей задолженности безнадежной и ее списания.
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
(Консультация эксперта, 2024)Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)<9> См., например: Кустова М.В., Ногина О.А. К вопросу о правовом регулировании списания безнадежных долгов по налогам // Закон. 2005. N 2. С. 27 - 29; Александров А.А., Сиваракша В.И. Признание недоимки безнадежной к взысканию // Арбитражная практика. 2006. N 8. С. 39 - 42; Красюков А.В. Виды процедур списания безнадежных долгов по региональным и местным налогам и сборам // Финансовое право. 2006. N 9. С. 25 - 28; Красюков А.В. Правовой режим списания безнадежных долгов по налогам и сборам: Дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж, 2005. 199 с.; Крученко К. Списание безнадежной задолженности // Хозяйство и право. М., 2012. N 8. С. 69 - 75 и др.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)<9> См., например: Кустова М.В., Ногина О.А. К вопросу о правовом регулировании списания безнадежных долгов по налогам // Закон. 2005. N 2. С. 27 - 29; Александров А.А., Сиваракша В.И. Признание недоимки безнадежной к взысканию // Арбитражная практика. 2006. N 8. С. 39 - 42; Красюков А.В. Виды процедур списания безнадежных долгов по региональным и местным налогам и сборам // Финансовое право. 2006. N 9. С. 25 - 28; Красюков А.В. Правовой режим списания безнадежных долгов по налогам и сборам: Дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж, 2005. 199 с.; Крученко К. Списание безнадежной задолженности // Хозяйство и право. М., 2012. N 8. С. 69 - 75 и др.
Статья: Учет обеспечения по размещенным средствам: "не новые" требования, с которыми знакомы не все
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Следующее письмо Банка России - от 03.06.2021 N 41-1-3-1/486 - дублировало основную позицию 2018 г., но уже относилось непосредственно к ссудной задолженности, в частности к безнадежной ссудной задолженности, которую банк списал на внебалансовый учет. Согласно этому Письму (ответ на вопрос N 2), как следует из характеристики внебалансового счета 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", определенной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на нем осуществляется учет обеспечения, принятого по размещенным средствам. Исходя из этого при списании безнадежной ссуды с балансовых счетов сумма обеспечения также подлежит списанию с внебалансового счета 91312 ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Следующее письмо Банка России - от 03.06.2021 N 41-1-3-1/486 - дублировало основную позицию 2018 г., но уже относилось непосредственно к ссудной задолженности, в частности к безнадежной ссудной задолженности, которую банк списал на внебалансовый учет. Согласно этому Письму (ответ на вопрос N 2), как следует из характеристики внебалансового счета 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", определенной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на нем осуществляется учет обеспечения, принятого по размещенным средствам. Исходя из этого при списании безнадежной ссуды с балансовых счетов сумма обеспечения также подлежит списанию с внебалансового счета 91312 ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.