Зачет дебиторской и кредиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет дебиторской и кредиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.12.2023 N 02АП-8728/2023 по делу N А29-5327/2019
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.В рамках рассмотрения дела N А29-5327/2019 (З-49609/2022) судами установлено, что сторонами проведен зачет по встречным взаимным обязательствам, которые не оспаривались конкурсным управляющим, соответственно, в результате взаимозачетов погасилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность должника, в связи с чем отсутствует причинение вреда кредиторам.
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.В рамках рассмотрения дела N А29-5327/2019 (З-49609/2022) судами установлено, что сторонами проведен зачет по встречным взаимным обязательствам, которые не оспаривались конкурсным управляющим, соответственно, в результате взаимозачетов погасилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность должника, в связи с чем отсутствует причинение вреда кредиторам.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2023 по делу N 88а-23282/2023 (УИД 78RS0003-01-2021-004862-71)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Наличие подписей в договоре и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований положений статей 32, 33, 39 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается также утвержденным ликвидационным балансом на 28 августа 2019 года, то есть после состоявшего 22 августа 2019 года зачета встречных однородных требований, согласно которому на 28 августа 2019 года у ООО "Паляница" отсутствует дебиторская и кредиторская задолженность (л.д. 148-152 том 1).
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Наличие подписей в договоре и генерального директора, и единственного участника общества в договоре займа свидетельствует о соблюдении требований положений статей 32, 33, 39 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", поскольку свидетельствует о воле и желании как генерального директора общества, так и его единственного участника на получение в собственность участника заемных денежных средств.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данное обстоятельство подтверждается также утвержденным ликвидационным балансом на 28 августа 2019 года, то есть после состоявшего 22 августа 2019 года зачета встречных однородных требований, согласно которому на 28 августа 2019 года у ООО "Паляница" отсутствует дебиторская и кредиторская задолженность (л.д. 148-152 том 1).
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
Статья: Коммунальные услуги в декабре и закрытие года
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Кредит счета 244 0 20623 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по коммунальным услугам"
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Кредит счета 244 0 20623 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по коммунальным услугам"
Статья: Новая методика СОУТ в 2024 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 9)Кредит счета 0 20626 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам"
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 9)Кредит счета 0 20626 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам"
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете в состав расходов включена сумма резерва по сомнительным долгам в полной сумме дебиторской задолженности контрагента, а в налоговом учете - в сумме разницы между этой дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью перед этим же контрагентом. При этом, если организацией в дальнейшем будет произведен зачет взаимных требований с этим контрагентом, либо долг будет признан безнадежным и списан, либо контрагент погасит свою задолженность, финансовый результат от указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаков. Следовательно, разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными. Это следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете в состав расходов включена сумма резерва по сомнительным долгам в полной сумме дебиторской задолженности контрагента, а в налоговом учете - в сумме разницы между этой дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью перед этим же контрагентом. При этом, если организацией в дальнейшем будет произведен зачет взаимных требований с этим контрагентом, либо долг будет признан безнадежным и списан, либо контрагент погасит свою задолженность, финансовый результат от указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаков. Следовательно, разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными. Это следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Реализация права на зачет в случае банкротства контрагента: подходы зарубежных правопорядков
(Лысенко А.И.)
("Хозяйство и право", 2026, N 4)Например, в соответствии со ст. 40 Закона о банкротстве предприятий Китайской Народной Республики <14>, если кредитор имеет задолженность перед должником до принятия заявления о несостоятельности, он может заявить о зачете управляющему имуществом должника. Однако зачет не может быть произведен, если: 1) дебитор должника приобретает чужие требования к должнику после принятия заявления о банкротстве; 2) кредитор, зная о том, что должник не может погасить просроченную задолженность или подано заявление о банкротстве, намеренно обременяет должника долгом; 3) дебитор должника, зная о том, что должник не может погасить просроченную задолженность или в отношении его подано заявление о банкротстве, приобретает право требования к должнику. Последние два условия не распространяются на случаи, когда контрагент должника приобретает права требования к нему на основании причин, предусмотренных законом или возникших более чем за год до инициирования процедуры банкротства.
(Лысенко А.И.)
("Хозяйство и право", 2026, N 4)Например, в соответствии со ст. 40 Закона о банкротстве предприятий Китайской Народной Республики <14>, если кредитор имеет задолженность перед должником до принятия заявления о несостоятельности, он может заявить о зачете управляющему имуществом должника. Однако зачет не может быть произведен, если: 1) дебитор должника приобретает чужие требования к должнику после принятия заявления о банкротстве; 2) кредитор, зная о том, что должник не может погасить просроченную задолженность или подано заявление о банкротстве, намеренно обременяет должника долгом; 3) дебитор должника, зная о том, что должник не может погасить просроченную задолженность или в отношении его подано заявление о банкротстве, приобретает право требования к должнику. Последние два условия не распространяются на случаи, когда контрагент должника приобретает права требования к нему на основании причин, предусмотренных законом или возникших более чем за год до инициирования процедуры банкротства.
Статья: ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация": что новенького
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если же выявятся расхождения в суммах дебиторки и кредиторки, ОНА и ОНО, то надо сделать соответствующее доначисление или списание. В случае если выявлены суммы дебиторки и кредиторки, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, их надо списать с баланса. Все это не ново, однако полезно не забывать об этом. Поэтому наличие таких правил в ФСБУ 28/2023 вполне логично.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если же выявятся расхождения в суммах дебиторки и кредиторки, ОНА и ОНО, то надо сделать соответствующее доначисление или списание. В случае если выявлены суммы дебиторки и кредиторки, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, их надо списать с баланса. Все это не ново, однако полезно не забывать об этом. Поэтому наличие таких правил в ФСБУ 28/2023 вполне логично.
Статья: Профилактика ОРВИ и гриппа в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 8)Кредит счета 0 20626 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам"
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 8)Кредит счета 0 20626 66x "Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам"
Статья: Уступка прав требования для обеспечительной цели
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Определяя каузальный договор, являющийся правовым основанием уступки прав требования для обеспечения, Штаудингер <22> ссылается на решение Имперского суда от 23 ноября 1904 г. и указывает, что "как правило" это договор поручения, в силу которого приобретатель является обязанным осуществить взыскание по переданным ему правам требования, а излишек, превышающий размер его требований к отчуждателю, вернуть отчуждателю. Действительно, в подавляющем большинстве случаев приобретатель обязан надлежащим образом осуществить взыскание по переданной ему дебиторской задолженности, поскольку, даже если он прямо не принял на себя такое обязательство, оно вытекает из принципа справедливости (ст. 60 Обязательственного кодекса); тот, кто передает свою дебиторскую задолженность другому лицу в качестве обеспечения долга, который еще не списан, не может быть подвергнут риску того, что дебиторская задолженность, например, станет просроченной, а долг все равно останется. В этом смысле в соглашении об уступке для обеспечения присутствует элемент поручения. Однако, с одной стороны, этот элемент не является существенным, поскольку можно прямо оговорить, что получатель имеет только право, но не обязанность взыскивать по уступленной ему дебиторской задолженности; с другой стороны, этот элемент никогда не исчерпывает содержание договора, поскольку помимо этого во всех случаях приобретатель, который становится кредитором в отношении уступленной ему дебиторской задолженности и может распоряжаться ею по своему усмотрению, обязуется не использовать ее в большей степени, чем это необходимо для удовлетворения его собственных требований к отчуждателю; сумма, взысканная в этих пределах, должна быть зачтена в счет задолженности отчуждателя. Последнее обязательство можно также понимать как освобождение отчуждателя от долга заранее при условии, что приобретатель взыщет соответствующую сумму из переданной ему дебиторской задолженности. Ввиду наличия такого обязательства, ограничивающего права приобретателя как кредитора по уступленной дебиторской задолженности, обязанность возвратить излишки или передать дебиторскую задолженность обратно, если долг отчуждателя был покрыт иным способом, выступает не только как содержание поручения, но и как обязательство имущественного предоставления, предотвращающее неосновательное обогащение.
(Лоншан де Берье Р.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Определяя каузальный договор, являющийся правовым основанием уступки прав требования для обеспечения, Штаудингер <22> ссылается на решение Имперского суда от 23 ноября 1904 г. и указывает, что "как правило" это договор поручения, в силу которого приобретатель является обязанным осуществить взыскание по переданным ему правам требования, а излишек, превышающий размер его требований к отчуждателю, вернуть отчуждателю. Действительно, в подавляющем большинстве случаев приобретатель обязан надлежащим образом осуществить взыскание по переданной ему дебиторской задолженности, поскольку, даже если он прямо не принял на себя такое обязательство, оно вытекает из принципа справедливости (ст. 60 Обязательственного кодекса); тот, кто передает свою дебиторскую задолженность другому лицу в качестве обеспечения долга, который еще не списан, не может быть подвергнут риску того, что дебиторская задолженность, например, станет просроченной, а долг все равно останется. В этом смысле в соглашении об уступке для обеспечения присутствует элемент поручения. Однако, с одной стороны, этот элемент не является существенным, поскольку можно прямо оговорить, что получатель имеет только право, но не обязанность взыскивать по уступленной ему дебиторской задолженности; с другой стороны, этот элемент никогда не исчерпывает содержание договора, поскольку помимо этого во всех случаях приобретатель, который становится кредитором в отношении уступленной ему дебиторской задолженности и может распоряжаться ею по своему усмотрению, обязуется не использовать ее в большей степени, чем это необходимо для удовлетворения его собственных требований к отчуждателю; сумма, взысканная в этих пределах, должна быть зачтена в счет задолженности отчуждателя. Последнее обязательство можно также понимать как освобождение отчуждателя от долга заранее при условии, что приобретатель взыщет соответствующую сумму из переданной ему дебиторской задолженности. Ввиду наличия такого обязательства, ограничивающего права приобретателя как кредитора по уступленной дебиторской задолженности, обязанность возвратить излишки или передать дебиторскую задолженность обратно, если долг отчуждателя был покрыт иным способом, выступает не только как содержание поручения, но и как обязательство имущественного предоставления, предотвращающее неосновательное обогащение.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)для дебиторской задолженности - наличие возможностей возврата или зачета переплаты через налоговую, территориальный орган СФР или через суд;
(КонсультантПлюс, 2026)для дебиторской задолженности - наличие возможностей возврата или зачета переплаты через налоговую, территориальный орган СФР или через суд;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2026)Так, согласно официальной позиции признание внереализационным расходом дебиторской задолженности, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, является неправомерным.
(Консультация эксперта, 2026)Так, согласно официальной позиции признание внереализационным расходом дебиторской задолженности, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, является неправомерным.