Списание безнадежной задолженности по договору цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности по договору цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 12.05.2023 по делу N А03-3044/2022
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налогоплательщик списал в качестве безнадежного долга задолженность общества в связи с его ликвидацией.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налогоплательщик списал в качестве безнадежного долга задолженность общества в связи с его ликвидацией.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 11.10.2016 N 03-04-07/59132
<О налогообложении доходов физических лиц>Из письма следует, что кредитная организация после списания в установленном порядке с физических лиц сумм безнадежной задолженности заключает с третьими лицами договоры уступки требования (цессии), согласно которым право требования долга по кредитным договорам, задолженность по которым признана безнадежной, переходит к указанным третьим лицам.
<О налогообложении доходов физических лиц>Из письма следует, что кредитная организация после списания в установленном порядке с физических лиц сумм безнадежной задолженности заключает с третьими лицами договоры уступки требования (цессии), согласно которым право требования долга по кредитным договорам, задолженность по которым признана безнадежной, переходит к указанным третьим лицам.
<Письмо> ФНС России от 17.11.2016 N БС-4-11/21869@
"О налогообложении доходов физических лиц"Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.10.2016 N 03-04-07/59132 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц суммы безнадежной задолженности, списанной кредитной организации с физического лица, право требования которой на основании договора цессии переуступлены третьему лицу.
"О налогообложении доходов физических лиц"Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.10.2016 N 03-04-07/59132 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц суммы безнадежной задолженности, списанной кредитной организации с физического лица, право требования которой на основании договора цессии переуступлены третьему лицу.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Дебиторская задолженность перепродана по договору
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Дебиторская задолженность перепродана по договору
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв формируется только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. п. 1, 3 ст. 266 НК РФ). Создавать резерв по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в связи с реализацией лицензионных договоров (имущественных прав), не нужно (Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859). Также резерв не формируется в отношении задолженности, возникшей из договора цессии (при переуступке прав требований) (Письмо Минфина России от 21.02.2022 N 03-03-07/12076).
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв формируется только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. п. 1, 3 ст. 266 НК РФ). Создавать резерв по сомнительным долгам по задолженности, возникшей в связи с реализацией лицензионных договоров (имущественных прав), не нужно (Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-03-06/1/10859). Также резерв не формируется в отношении задолженности, возникшей из договора цессии (при переуступке прав требований) (Письмо Минфина России от 21.02.2022 N 03-03-07/12076).