Специальный коэффициент начисления амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Специальный коэффициент начисления амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы с кодами 681 и 682 отражайте нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых учитываете суммы амортизации, начисленной с применением специальных коэффициентов.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы с кодами 681 и 682 отражайте нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых учитываете суммы амортизации, начисленной с применением специальных коэффициентов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ имеется ограничение: по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщики имеют право применять специальный коэффициент при начислении амортизации при принятии таких основных средств на учет до 01.01.2014.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ имеется ограничение: по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщики имеют право применять специальный коэффициент при начислении амортизации при принятии таких основных средств на учет до 01.01.2014.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.3.3. Общество необоснованно применило специальный
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.3.3. Общество необоснованно применило специальный
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ имеется ограничение: по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщики имеют право применять специальный коэффициент при начислении амортизации при принятии таких основных средств на учет до 01.01.2014.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ имеется ограничение: по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщики имеют право применять специальный коэффициент при начислении амортизации при принятии таких основных средств на учет до 01.01.2014.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ имеется ограничение: по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщики имеют право применять специальный коэффициент при начислении амортизации при принятии таких основных средств на учет до 01.01.2014.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ имеется ограничение: по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, налогоплательщики имеют право применять специальный коэффициент при начислении амортизации при принятии таких основных средств на учет до 01.01.2014.