Специальный коэффициент амортизации лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Специальный коэффициент амортизации лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ускоренная амортизация: правила применения и частые ошибки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 компании могут:
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 компании могут:
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует как о повышенном естественном износе техники в процессе эксплуатации лизингополучателем, так и о более быстрых темпах снижения рыночной стоимости предметов лизинга.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует как о повышенном естественном износе техники в процессе эксплуатации лизингополучателем, так и о более быстрых темпах снижения рыночной стоимости предметов лизинга.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2011 N 20-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и статьи 116 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"Преимущества финансового лизинга для лизингополучателя очевидны: срок действия договора лизинга при 100-процентном финансировании почти равен сроку полной амортизации приобретаемого на условиях лизинга оборудования и может варьироваться от 2 до 10 лет, что позволяет лизингополучателю оформить право собственности на предмет лизинга по остаточной, приближенной к нулевой стоимости; лизинговый платеж в полном объеме относится на себестоимость, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а при применении к основной норме амортизации специального коэффициента в отношении амортизируемых основных средств возникает экономия на налоге на имущество; лизинговые операции не ухудшают показателей финансовой устойчивости и ликвидности лизингополучателя, который может выкупить объект лизинга, вернуть взятое в лизинг оборудование лизингодателю или привлечь новое современное оборудование и пр.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" и статьи 116 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"Преимущества финансового лизинга для лизингополучателя очевидны: срок действия договора лизинга при 100-процентном финансировании почти равен сроку полной амортизации приобретаемого на условиях лизинга оборудования и может варьироваться от 2 до 10 лет, что позволяет лизингополучателю оформить право собственности на предмет лизинга по остаточной, приближенной к нулевой стоимости; лизинговый платеж в полном объеме относится на себестоимость, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а при применении к основной норме амортизации специального коэффициента в отношении амортизируемых основных средств возникает экономия на налоге на имущество; лизинговые операции не ухудшают показателей финансовой устойчивости и ликвидности лизингополучателя, который может выкупить объект лизинга, вернуть взятое в лизинг оборудование лизингодателю или привлечь новое современное оборудование и пр.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Налогоплательщики - сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы, специальный коэффициент, но не выше 2.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Налогоплательщики - сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы, специальный коэффициент, но не выше 2.";
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд подтвердил, что банк правомерно применил специальный коэффициент амортизации в отношении имущества, переданного в лизинг (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2014 N Ф07-2056/2014 по делу N А13-1602/2013).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд подтвердил, что банк правомерно применил специальный коэффициент амортизации в отношении имущества, переданного в лизинг (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2014 N Ф07-2056/2014 по делу N А13-1602/2013).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе. Следовательно, к основной норме амортизации организация вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). В данном случае организация применяет специальный коэффициент 3. Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составит 26 250 руб. (630 000 руб. x 1 / 72 мес. x 100% x 3).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе. Следовательно, к основной норме амортизации организация вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). В данном случае организация применяет специальный коэффициент 3. Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составит 26 250 руб. (630 000 руб. x 1 / 72 мес. x 100% x 3).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Взяли в лизинг оборудование в 2025 г. В обычном порядке в налоговом учете мы можем признавать ежемесячно расход в виде суммы начисленного лизингового платежа. Но нам интересен специальный коэффициент, равный 3: расходы в виде амортизации будут тогда больше. Как правильно применить такой налоговый спецкоэффициент?
Статья: Применение коэффициентов к норме амортизации ОС в налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)Кроме этого, у организации есть право применения к основной норме амортизации ОС специального коэффициента не выше 3. Но только в отношении следующих видов амортизируемых объектов основных средств <7>:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)Кроме этого, у организации есть право применения к основной норме амортизации ОС специального коэффициента не выше 3. Но только в отношении следующих видов амортизируемых объектов основных средств <7>:
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отношении некоторых амортизируемых основных средств НК РФ устанавливает специальные коэффициенты к нормам амортизации: для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме разрешено применять специальный коэффициент, но не выше 2 (сельскохозяйственные предприятия могут применять его для основных средств в отрасли животноводства); для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отношении некоторых амортизируемых основных средств НК РФ устанавливает специальные коэффициенты к нормам амортизации: для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме разрешено применять специальный коэффициент, но не выше 2 (сельскохозяйственные предприятия могут применять его для основных средств в отрасли животноводства); для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств: