Создание резерва на годовую премию
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва на годовую премию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на формирование резерва на оплату отпусков.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на формирование резерва на оплату отпусков.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/69566)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, а также расходов на формирование резерва на оплату отпусков.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 2.15. Учетной политикой для целей налогообложения на 2025 год предусмотрено создание резерва на выплату вознаграждений по итогам 2025 года.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 2.15. Учетной политикой для целей налогообложения на 2025 год предусмотрено создание резерва на выплату вознаграждений по итогам 2025 года.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Какой порядок создания и использования резервов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Какой порядок создания и использования резервов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.8. Учетной политикой организации для целей налогообложения на 2024 год предусмотрено создание резерва на выплату вознаграждений по итогам 2024 года.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3.8. Учетной политикой организации для целей налогообложения на 2024 год предусмотрено создание резерва на выплату вознаграждений по итогам 2024 года.
Статья: О налоговом учете "зарплатных" расходов
(Сергеева И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Обратите внимание! В соответствии со ст. 324.1 НК РФ учреждение вправе формировать в налоговом учете резервы расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Создание подобных резервов позволит учреждению списывать расходы на оплату отпускных и выплату вознаграждений равномерно в течение всего налогового периода. Поэтому дополнительные трудозатраты по расчету резерва окупятся экономией на налоге на прибыль, ведь часть подобных затрат будет учтена в расходах до того, как они будут фактически осуществлены.
(Сергеева И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Обратите внимание! В соответствии со ст. 324.1 НК РФ учреждение вправе формировать в налоговом учете резервы расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Создание подобных резервов позволит учреждению списывать расходы на оплату отпускных и выплату вознаграждений равномерно в течение всего налогового периода. Поэтому дополнительные трудозатраты по расчету резерва окупятся экономией на налоге на прибыль, ведь часть подобных затрат будет учтена в расходах до того, как они будут фактически осуществлены.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете годовые премии и применяете метод начисления, вы можете создать резерв предстоящих расходов на выплату таких премий в порядке ст. 324.1 НК РФ. Он формируется так же, как резерв на оплату отпусков. Это позволит учитывать годовые премии в расходах равномерно в течение года.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете годовые премии и применяете метод начисления, вы можете создать резерв предстоящих расходов на выплату таких премий в порядке ст. 324.1 НК РФ. Он формируется так же, как резерв на оплату отпусков. Это позволит учитывать годовые премии в расходах равномерно в течение года.
Путеводитель. Резервы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год