Совмещение УСН и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение УСН и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с другими режимами налогообложения, то берите только те доходы, которые получены от деятельности на УСН (Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-4-3/3776@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с другими режимами налогообложения, то берите только те доходы, которые получены от деятельности на УСН (Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-4-3/3776@)).
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать УСН и ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать УСН и ОСНО
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Статья: Кто и когда может применять одновременно ОСН и УСН
("Главная книга", 2026, N 3)УСН и ОСН являются базовыми системами налогообложения, альтернативными друг другу. Поэтому совмещать эти налоговые режимы нельзя <1>. Возможность применения УСН вместо ОСН зависит не столько от вида деятельности организации или ИП, сколько от ее масштаба. Однако по отдельным видам деятельности для ИП, например, допустимо совместное применение патентной системы налогообложения с УСН или ОСН.
("Главная книга", 2026, N 3)УСН и ОСН являются базовыми системами налогообложения, альтернативными друг другу. Поэтому совмещать эти налоговые режимы нельзя <1>. Возможность применения УСН вместо ОСН зависит не столько от вида деятельности организации или ИП, сколько от ее масштаба. Однако по отдельным видам деятельности для ИП, например, допустимо совместное применение патентной системы налогообложения с УСН или ОСН.