Совмещение спецрежимов
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение спецрежимов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на УСН. Законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, по которому также предусмотрены налоговые каникулы. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по спецрежимам?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на применение УСН. В отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, в отношении которого также предусмотрено применение налоговых каникул. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по данным спецрежимам, если он ведет разные виды деятельности?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на применение УСН. В отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, в отношении которого также предусмотрено применение налоговых каникул. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по данным спецрежимам, если он ведет разные виды деятельности?
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При этом номинальное совмещение спецрежимов (при отсутствии доходов от "упрощенной" деятельности) не обязывает ИП ни к чему, кроме подачи нулевой УСН-декларации по итогам года <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При этом номинальное совмещение спецрежимов (при отсутствии доходов от "упрощенной" деятельности) не обязывает ИП ни к чему, кроме подачи нулевой УСН-декларации по итогам года <9>.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Как считать доходы при совмещении разных спецрежимов?
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Как считать доходы при совмещении разных спецрежимов?
Статья: Виды правовых экспериментов в налоговом праве
(Бурдакова М.А.)
("Финансовое право", 2026, N 3)Правовое регулирование налогообложения деятельности самозанятых в актуальной редакции является новыми общественными отношениями: установление видов деятельности, которые не могут осуществлять самозанятые, ограничение по налоговой базе, налоговые ставки 4 и 6%, запрет на совмещение с иными специальными режимами и другие особенности. Предыдущие попытки налогообложения самозанятых были неудачными, а при внедрении НПД невозможно предсказать реакцию общества.
(Бурдакова М.А.)
("Финансовое право", 2026, N 3)Правовое регулирование налогообложения деятельности самозанятых в актуальной редакции является новыми общественными отношениями: установление видов деятельности, которые не могут осуществлять самозанятые, ограничение по налоговой базе, налоговые ставки 4 и 6%, запрет на совмещение с иными специальными режимами и другие особенности. Предыдущие попытки налогообложения самозанятых были неудачными, а при внедрении НПД невозможно предсказать реакцию общества.
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Еще не все привыкли к новому патентному лимиту доходов, и некоторые ИП надеются получить патент в 2026 г., даже если это уже невозможно. Не всем все понятно и с совмещением спецрежимов в 2026 г. Наряду с этим мы рассмотрим обычные для ИП на ПСН вопросы, например как уменьшать патент на взносы, сколько потребуется патентов при грузоперевозках (напомним, в 2026 г. на эту деятельность по-прежнему можно получить патент, если позволяет новый лимит ПСН-доходов) и пр.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)Еще не все привыкли к новому патентному лимиту доходов, и некоторые ИП надеются получить патент в 2026 г., даже если это уже невозможно. Не всем все понятно и с совмещением спецрежимов в 2026 г. Наряду с этим мы рассмотрим обычные для ИП на ПСН вопросы, например как уменьшать патент на взносы, сколько потребуется патентов при грузоперевозках (напомним, в 2026 г. на эту деятельность по-прежнему можно получить патент, если позволяет новый лимит ПСН-доходов) и пр.
Готовое решение: Какие есть особенности приема на работу к работодателю-ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Нормативно определен перечень видов деятельности, при осуществлении которых нельзя применять такой спецрежим. Запретов в части совмещения деятельности в статусе самозанятого и трудовой деятельности, в том числе у ИП, данный перечень не содержит. При этом работодатель и заказчик по гражданско-правовому договору, заключенному при осуществлении деятельности в статусе самозанятого, совпадать не могут. В частности, условием освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов от деятельности самозанятого является отсутствие трудовых отношений с самозанятым либо их прекращение не менее двух лет назад. Это следует из ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Нормативно определен перечень видов деятельности, при осуществлении которых нельзя применять такой спецрежим. Запретов в части совмещения деятельности в статусе самозанятого и трудовой деятельности, в том числе у ИП, данный перечень не содержит. При этом работодатель и заказчик по гражданско-правовому договору, заключенному при осуществлении деятельности в статусе самозанятого, совпадать не могут. В частности, условием освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов от деятельности самозанятого является отсутствие трудовых отношений с самозанятым либо их прекращение не менее двух лет назад. Это следует из ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с ПСН, доходы и расходы по каждому спецрежиму учитывайте раздельно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с ПСН, доходы и расходы по каждому спецрежиму учитывайте раздельно.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП совмещает спецрежимы, только если раньше уведомлял
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП совмещает спецрежимы, только если раньше уведомлял